审计记忆总结..doc

第一章　中国注册会计师职业道德守则的基本原则和概念框架专业服务委托接受客户关系客户存在的问题可能对注册会计师遵循诚信原则或良好职业行为原则产生不利影响。　　在接受客户关系前，注册会计师应当考虑客户的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信，以及客户是否涉足非法活动（如洗钱）或存在可疑的财务报告问题等。　　防范措施主要包括：　　对客户及其主要股东、关键管理人员、治理层和负责经营活动的人员进行了解；　　要求客户对完善公司治理结构或内部控制作出承诺。承接业务　　注册会计师在承接前对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响进行评价，并在必要时采取防范措施消除不利影响或将其降低至可接受的水平。　　防范措施主要包括：　　了解客户的业务性质、经营的复杂程度，以及所在行业的情况；　　了解专业服务的具体要求和业务对象，以及注册会计师拟执行工作的目的、性质和范围；　　了解相关监管要求或报告要求；　　分派足够的具有胜任能力的员工；　必要时利用专家的工作；　　就执行业务的时间安排与客户达成一致意见；　　遵守质量控制政策和程序，以合理保证仅承接能够胜任的业务。客户变更委托当应邀投标时，在投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由；　　要求前任注册会计师提供已知悉的相关事实或情况，即前任注册会计师认为，后任注册会计师在作出承接业务的决定前，需要了解的事实或情况；　从其他渠道获取必要的信息。利益冲突事务所与客户存在利益冲突客户之间存在利益冲突承接业务后的防范措施：　　分派不同的项目组为相关客户提供服务；　　实施必要的保密程序，防止未经授权接触信息。例如，对不同的项目组实施严格的隔离程序，做好数据文档的安全保密工作；　　向项目组成员提供有关安全和保密问题的指引；　要求会计师事务所的合伙人和员工签订保密协议；由未参与执行相关业务的高级员工定期复核防范措施的执行情况。应客户的要求提供第二次意见防范措施主要包括：　　征得客户同意与前任注册会计师沟通；　　在与客户沟通中说明注册会计师发表专业意见的局限性；　向前任注册会计师提供第二次意见的副本。收费专业服务收费应考虑的因素）　　1.专业服务所需的知识和技能；　　2.所需专业人员的水平和经验；　　3.各级别专业人员提供服务所需的时间；　　4.提供专业服务所需承担的责任。专业服务营销夸大贬低暗示声明保管客户资产第二章　审计和审阅业务对独立性的要求对独立性不影响因素总结表格 审计篇 专题一、风险评估 一、报表层次的风险评估财务报表层次的重大错报风险主要有：　　①内部控制环境较薄弱。②新的管理层激励方案可能引发舞弊风险。　　③应用财政部于2006年2月15日颁布的企业会计准则。　　④启用新的财务软件。　　（2）注册会计师采取的应采取应采取的总体应对措施有：　　①向审计项目组强调收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性；　　②分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作；　　③提供更多的督导；　　④在选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解；　　⑤对拟实施的审计程序的性质、时间和范围作出总体修改：在期末而非期中实施更多的审计程序，主要依赖实质性程序获取审计证据，修改审计程序的性质以获取更具说服力的审计程序，必要时扩大审计程序的范围等。二、认定层次的风险评估专题二　应对风险的实质性程序通用实质性程序　　1.取得或编制××项目的明细表。　　（1）复核加计正确，并与总账数和明细账合计数核对是否相符；　　（2）检查非记账本位币应收账款的折算汇率及折算是否正确。　　2.分析程序－检查涉及应收账款的相关财务指标；　　3.实施细节测试获取交易或余额相关认定的证据；　　4.检查××项目的处理是否正确；　　5.确定××项目的列报是否恰当。　　实质性分析程序　　（1）针对已识别需要运用分析程序的有关项目，并基于对被审计单位及其环境的了解，通过进行以下比较，同时考虑有关数据间关系的影响，以建立有关数据的期望值；　　（2）确定可接受的差异额；　　（3）将实际的情况与期望值相比较，识别需要进一步调查的差异；　　（4）如果其差额超过可接受的差异额，调查并获取充分的解释和恰当的佐证审计证据（如通过检查相关的凭证等）；　　（5）评估分析程序的测试结果。　　有关销售交易的实质性程序　　1.登记入账的销售交易是真实的（真实性测试）　　鉴于这一目标，注册会计师一般关心三类错误的可能性：　　（1）未曾发货却已将销售交易登记入账：从主营业务收入明细账中抽取若干笔分录，追查有无发运凭证及其他佐证，借以查明有无事实上没有发货却已登记入账的销售交易。如果对发运凭证等的真实性也有