第12章 信托投资公司业务核算.pptVIP

普通高等教育“十二五”规划教材   金融企业会计 Jin rong Qiye Kuaiji 金融系 第十二章 信托业务的核算 信托业务概述 信托存款与贷款业务的核算 委托存款与贷款业务的核算 信托投资与委托投资的核算 信托损益的核算 第一节 信托业务概述 信托业务的含义：信托有“信用”与“委托”的双重含义。它是以信用接受委托，按照委托人的意愿以自己的名义，为受益人的利益或者特定目的，对委托人的资产进行管理或者处分的行为。信托是多边信用关系，信托行为的确立必须具备委托人、受托人和受益人三方当事人。其中： 委托人——是信托资产的所有者，是信托要求的提出者； 受托人——是有经营能力的信托机构，代为经营管理信托资产； 受益人——是与信托资产有关的经济利益的受益者，他可以是委托人自身，也可以是委托人指定的第三者或不确定的多数人，或者同时为委托人和第三者，他是信托行为的终点。 第一节 信托业务概述 信托业务的种类 按照信托目：公益信托和私益信托 按照受益人：自益信托和他益信托 按照信托服务对象：个人信托和法人信托 按照信托标的物：资金信托、实物信托、债权信托和经济事务信托 按照信托是否跨国：国内信托和国际信托 按照信托业务性质：信托类业务、代理类业务及其他业务 第二节 信托存款与贷款业务的核算 一、信托存款的会计处理 信托存款：是在特定的资金来源范围内，由金融机构办理的存款。吸收信托存款的资金来源一般是指那些游离于生产和流通环节之外的非经营性资金，而且委托人对其有自主支配权，并非生产和流通领域的暂时闲置资金和预算内资金。例如，财政部门可以有偿使用的预算外资金，各企业主管部门可自主支配和有偿使用的资金，劳动保险机构的劳保基金，科研单位的科研基金，各种学会、基金会的基金等。信托存款一般为定期1年以上的定期存款。 一、信托存款的会计处理 科目设置： 一、信托存款的会计处理 账务处理 开户：当信托投资公司接受客户委托，收到客户存入信托存款时，会计分录为： 一、信托存款的会计处理 计息：在存款期内根据权责发生制原则定期计提存款利息时，会计分录为： 二、信托贷款的会计处理 科目设置 “贷款——信托贷款”科目。本科目属资产类科目，本科目核算信托项目管理运用、处分信托财产而持有的各项贷款。借方登记信托机构发放的信托贷款本金，贷方登记收回的信托贷款本金，期末借方余额表示发放的信托贷款的余额，具体分为期限不超过一年的短期信托贷款和一年期以上的长期信托存款，本科目应按贷款单位进行明细核算。 “应收利息”科目 “利息收入”科目 二、信托贷款的会计处理 账务处理 开户：经信托投资公司审核，发放贷款时，会计分录为： 借：贷款——××单位信托贷款户 贷：银行存款 计息：按季向借款单位收取信托贷款利息时，会计分录为： 借：银行存款（或应收利息科目） 贷：利息收入 收回：信托贷款到期，收回本金时，会计分录为： 借：银行存款 贷：货款——××单位信托贷款户 第三节 委托存款与贷款业务的核算 委托存款的会计处理 账户设置：信托机构为全面反映和监督委托存款业务情况，应设置“代理业务负债——委托存款”、“利息支出——委托存款利息支出”等科目。 “代理业务负债——委托存款户”科目属负债类科目，贷方反映公司代客户向指定的单位或项目进行贷款或投资而收到客户存入的款项，借方反映归还的委托资金，期末贷方余额反映尚未归还的委托存款资金。委托存款按委托业务持续时间木同，分为长期委托存款和短期委托存款，本科目应按存款客户设置明细科目。 第三节 委托存款与贷款业务的核算 账务处理： 客户与信托机构商定办理委托业务后，双方应签订“委托存款协议书”，标明存款的资金来源、金额、期限及双方的责任等。信托机构根据协议书为客户开立委托存款账户，由客户将委托存款资金存入到信托机构开立的银行账户里，信托机构则向客户开出“委托存款单”。 开户：当信托投资公司接受客户委托，收到客户存入的委托存款时，会计分录为： 借：银行存款 贷：代理业务负债—一××单位委托存款户 第三节 委托存款与贷款业务的核算 计息。信托投资公司按银行同期活期存款利率按季给委托存款计提利息时，计息的基数应为委托存款与委托贷款余额的轧差数，会计分录为： 借 ：利息支出——委托存款利息支出户 贷