4.财务成本费用-丰台区统计局 工业科 2014年12月.ppt

* * 不是单一产品的，会几种情况都出现，要区别对待。 * * * * * 制度的填报原则放在管理费用中，我觉得放在制造成本的其他直接费用中更好，避免调整期间费用。 * * * 当期初、期末产成品相差不大，制造成本与主营业务成本的比率接近于产值与主营业务收入的比率，即当产值与主营业务收入接近时，制造成本与主营业务成本接近。 * * * * * * * * * * * * * * * 三、要点归纳 1、补贴收入（324） 执行2006年《企业会计准则》的企业，根据会计“营业外收入——补贴收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报； 执行2011年《小企业会计准则》的企业，根据会计“营业外收入——政府补助”科目的期末贷方余额（结转前）填报； 执行其他企业会计制度的企业，根据会计“补贴收入”科目的期末贷方余额（结转前）填报。 三、要点归纳 三、要点归纳 营业外收入(325)、补贴收入（324） 执行2006年《会计准则》或 2011年《小企业会计准则》的企业，营业外收入10100千元，其中补贴收入（政府补助）100千元。 营业外收入(325) 10100 其中：补贴收入(324) 100 执行其他会计制度的企业，补贴收入与营业外收入是平行的两个科目，相关审核规则已设置，无需做任何调整。营业外收入8000，补贴收入9000。 营业外收入(325) 8000 其中：补贴收入(324) 9000 三、要点归纳 2、营业利润（323）、利润总额（327） 由于四舍五入误差而不满足审核公式 解决方法：调整填报数据，使其满足公式 三、要点归纳 执行2006年企业会计准则的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益+投资收益； 执行2011年小企业会计准则的企业，营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用+投资收益； 执行其他企业会计制度的企业，营业利润=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加+其他业务利润-销售费用-管理费用-财务费用。 3、应交增值税（402） 和会计核算的应交增值税不同： 含义不同 财务“本年应交增值税”中含了期初未抵扣数，是跨年度连续累加数；而统计“本年应交增值税”是当期发生的应交数，不含期初未抵扣数。 三、要点归纳 处理方法不同 如果应交增值税小于0，在财务上一般按0处理；而统计上要求按实际数据计算上报，负数不能以0代替。 三、要点归纳 三、要点归纳 应交增值税 计算公式： 应交增值税＝销项税额－进项税额＋进项税额转出－出口抵减内销产品应纳税额－减免税款＋出口退税（应退） 数据来源： 增值税纳税申报表 三、要点归纳 应交增值税 包含期初未抵扣数 填成实交数而非应交数 填成当月数而非累计数 负数漏报 出口退税填成实退数 解决方法：严格按照公式正确计算填报。 4、年初存货（101）、其中：产成品（102） 与期末存货（205）、其中：产成品（206）混淆 解决方法：分清期初、期末，正确填写。 注意：年报中年初存货（101）应与2013年B603-2表中的存货数（205）一致，除非有账务调整。 三、要点归纳 5、利息收入（319）、利息支出（320） 直接按照财务账填写 利息收入一般为企业存款业务所确认的利息金额，部分企业在财务账务中为负数，而在统计报表中要求填写发生额，原则上应大于等于0。 解决方法：按照实际发生金额填写，原则上 应大于0。 三、要点归纳 6、货币资金（BJ001）、现金（BJ002） 概念混淆，现金填包含了银行存款 货币资金：指企业的各种现金、银行存款和 其他货币资金 现金：指企业的库存现金。(即企业保险柜中的现金数) 解决方法：按指标含义正确填写。 三、要点归纳 7、平均用工人数（606） 平均用工人数：指报告期企业平均实际拥有的、参与本企业生产经营活动的人员数。（谁用工谁统计） 包含与生产经营相关的劳务派遣人员 ，例如一线工人； 不包含与生产经营无直接关系的劳务派遣人员，例如：保安、保洁等。 劳资表- （谁发工资谁统计） 三、要点归纳 三、要点归纳 平均用工人数= 年初至报告期内各月月平均人数之和除以报告期内月数求得。 月平均人数=月初人数与月末人数之和除以2求得。 月份 月初人数 月末人数 月平均人数 平均人数 1月 100 200 150 2月