浅谈管理者自利行为对内部控制影响.pdfVIP

浅谈管理者自利行为对内部控制的影响 罗艳艳 （福州大学 管理学院，福建 福州 350100 ） 摘要：近年来，随着西方学者将行为学、心理学和社会学理论应用于经济学及公司研究的兴起，基于管理者自利行为研 究正成为公司治理研究的一个新的发展方向。在简要综述管理者自利行为的基础上,就管理者自利行为对五大内部控制要素 的影响进行了重点阐述, 最后对管理者自利行为研究的未来发展方向进行了展望。 关键词：经济人；自利行为；内部控制；有效性 中图分类号： 文献标识码： 文章编号： 一、 引言 “经济人”假设。亚当·斯密在其《国民财富的性 质和原因的研究》一书中说道“:我们每天所需的 在企业中，“人”是最重要、最活跃的因素， 食物和饮料,不是出自屠户、酿酒家和烙面师的恩 是企业发展的源泉与动力，但同时也是风险的制造 惠,而是出于他们自利的打算。我们不说唤起他们 者和控制者。经济学中的理性经济人假设认为，人 利他心的话,而说唤起他们利己心的话,我们不说 是理性的、自利的经济人，总是追求经济利益的最 [10] 我们自己有需要,而说对他们有利。”Jensen 大化。也就是说,自利性是人的自然本性,管理者也 （1983）认为当总经理兼任董事会主席或者董事 不例外。因此，在特定环境下，人的行为，可能存 时，董事会的独立性会受到很大影响，经理则会更 在风险隐患。经济学关于管理者的自利行为已有探 多追求自身利益，以求自己利益的满足。Cotter和 讨，自利行为的界定也各不相同。本文所指的管理 Zen-ner[9] （1994）指出，管理层为了自身的利益， 者自利行为界定为管理者出于自身利益的需要，是 抵制来自外部的有利于股东价值的收购兼 一种极端利己主义行为，所实施的包括为自己发放 并．Bebchuk和 Fried[8] (2003)研究认为上市公司中 天价薪酬、在职消费、非效率投资、额外津贴、隧 企业管理者运用其享有的权利为自身设计持续且 道行为和帝国建造等一系列损害股东和其他利益 不合理的天价薪酬，是管理层自利行为的根本表 相关者利益的行为。“得控则强，失控则弱，无控 现。 则乱”，管理者的自利性是不可回避的客观现实， 国内关于管理者自利行为的研究为数不多。卢 管理者在设计和执行内部控制时，其自利性的自然 [2] 锐 等（2008）研究了管理层权力、在职消费及其 本性作用在其中，对内部控制有效性的实现具有深