税源管理的影响因素和其完善办法.pdfVIP

税源管理的影响因素及其完善办法 甘肃省地方税务局课题组 税源管理是税收征管重要的基础性工作，抓住了税源管理这一主要矛盾和薄弱环节。才能不断提高征管效 能，有效防止税款的流失，并且在最大限度地减少税收征管漏洞的同时，为纳税人营造公平的税收环境。随着我 国经济的飞速发展，税源分布的领域也越来越广，税源的流动性进一步加大，隐蔽性进一步增强，税源的监 控难度也越来越大，给税收征管带来了很大困难。因此研究如何构建有效的税源管理体系，进一步强化税源管 理，有效地解决税源失控问题，就成为当前税收征管亟待解决的首要问题。 一、税源管理的影响因素及现状 (一)税源管理的影响因素 1、经济因素 。 经济发展总量决定了税源总量，进而决定了税源管理的工作量；不同的经济增长模式决定了税源构成的 变化，影响税源管理方式的改变；不同行业决定了不同特点的税源。经济发展引起税源结构复杂化，不可避 免地带来管理上的复杂性。多元化的市场经济，增加了税源管理的难度。随着我国市场经济的发展和知识经 济与网络时代的来临，我国经济与世界经济深度接轨，各种所有制形式的经济主体跨国家、跨地区、跨行业 相互渗透，长期并存，使纳税主体呈现多元化；混合经济、网上交易、资产重组等加剧，使征税对象呈现多 元化；经济主体经营活动的多样性，使其收入来源也呈多元化，增加了纳税环节确认难度，税源监管的复杂 性与日俱增。而税务机关对这些变化的应对措施相对滞后，使税源管理工作陷于被动。 2、制度因素 我国税收法律制度保障弱化，难以真正实施合法有效的税源管理。目前除了《税收征收管理法》及其实 施细则属于对税源管理有原则性的规定外，只有国家税务总局的一般规范性文件，立法层次较低，现行税制 又尚待完善，客观上加大了税源管理精细化的难度。税制设计过于复杂、税收优惠政策过多过滥，为纳税人 偷逃税提供了制度层面的激励和诱因；制度不严密，造成不少假“三资”企业、假福利企业的存在；课税范 围交叉重叠，国税、地税两套税务管理机构征收范围交叉，在实际工作中经常出现争议，尤其是“混合销售” 行为，经常出现国、地税争抢税源的问题，使税源管理趋于复杂化。 3、管理因素 税收征管过程实质上就是税源管理的过程。建立高质量的税源管理机制与建立完善高效的税收征管机制 是统一的。税收征管高效率是指税源管理活动中成本投入与产出的对比关系，征收同等量的税收而花费的成 本较低；税源管理高效率是指征税人具有较高的税收执法水平，纳税人具有较高的照章纳税水平，反映了现 代社会较高的法治水平。我国现行的征管流程仍不尽合理，不能适应新形势下精细化管理的要求。如执法程 序不够规范，部门、岗位配合协助不够密切，尤其是税收管理员和征收部门其他岗位，与稽查、登记、纳税 服务系列之间的工作流程衔接不够顺畅等，整体合力仍有待进一步发挥。在管理方式上则以静态管理为主， 主要依靠纳税人上门申报，在无法获取足够信息的条件下，导致税源不清，不能有效地对纳税人的生产经营 情况进行事前、事中、事后的监督，对零散税源、流动税源、隐蔽税源和边缘税源控管更是束手无策，使纳 税人在不同环节采用非法手段，造假帐、无帐或帐目不健全现象严重，造成计税依据不真实，大量税款不断 流失。 4、技术因素 215 信息化系统功能不够完善，未能满足税源精细化管理的需要。目前，各地税务机关基本都实现了主体征 收业务的信息化，部分地区还建立了利用纳税数据帮助税源管理的信息化系统，但离精细化管理的要求还有 相当距离，税源监控功能不够完善，税收预警、分析功能不强，系统人性化、智能化程度不高，批量处理、 自动处理等功能相对缺乏，纳税评估功能相对薄弱，多个系统之间未能实现平滑对接等，制约了税源精细化 管理水平的提高。目前，各地的税务机关都在同时使用多个管理系统，如征收管理系统、发票管理系统、重 点税源分析系统、税务稽查系统等，但各个系统多头设计，信息兼容性较差。信息交流机制的缺位，直接影 响了税源管理的实效。目前地税与其他部门之间的信息沟通机制仍不够顺畅，涉税信息的交流深度不足，交 流手段仍主要停留在人工操作阶段。税管员平台内的信息共享也仍以地税部门内部涉税信息为主，管户数据 仍未实现与工商等部门的数据比对，税源监控也未能引入其他部门的信息作为参考指标，与协税护税网络也 未实现