第9章 税收的经济效益.pptVIP

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西北师范大学财金系 西北师范大学财金系 西北师范大学财金系 第九章 税收的经济效应 第一节 税收的微观经济效应 第二节 税收的宏观经济效应 * 第一节 税收的微观经济效应 一、税收的微观经济效应作用机制 1、税收的收入效应(the income effect ) 税收将纳税人的一部分收入转移到政府手中,使纳税人的收入下降,从而降低商品购买量和消费水平。 收入效应不会导致经济无效率,只是表明资源从纳税人手中转移到政府手中。 图解 * 税收的收入效应 * 衣物 食品 O D B C A P2 P1 图9-1 税收的收入效应 2、税收的替代效应(the substitution effect ) 税收对纳税人在商品购买方面的影响,表现为党政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时,会影响商品的相对价格,使纳税人减少征税或重税商品的购买量,而增加无税或轻税商品的购买量。 替代效应干预了消费者选择,改变了纳税人购买商品的选择。 * 具体表现: (1)扭曲消费者和生产者的经济行为,造成应税和高税产品的生产及消费数量减少; (2)扭曲人们的储蓄与消费行为,降低储蓄的吸引力,鼓励增加现期消费; ( 3)扭曲人们对工作与闲暇的选择,减少社会劳动的供求,从而降低经济的效率和产出能力。 税收的替代效应 * 图9-2 税收的替代效应 食品 B E O A 衣物 I1 I3 P3 P1 二、税收的经济影响 (一)税收对劳动供给的影响 (the effect in labor supply) (二)税收对居民储蓄的影响 (the effect in saving) (三)税收对投资的影响 (the effect in investment ) (四)税收对个人收入分配的影响 (the effect in individual income distribution ) * (一)税收对劳动供给的影响 1、税收对劳动供给的收入效应 征税后减少了个人的可支配收入,促使其为维持既定的收入水平和消费水平而减少或放弃闲暇,增加工作时间。 * 2、税收对劳动供给的替代效应 政府征税会使闲暇与劳动的相对价格发生变化,闲暇价格相对下降了,引起个人以闲暇代替劳动,表明纯粹的价格变化效应。 收入效应与替代效应呈反方向运动。 * 比例税对劳动供给的效应 * 图9-3 比例税对劳动供给的效应 O B A F Z U2 U1 W(1-t) E2 E1 E3 D C 收入 闲暇 (二)税收对居民储蓄的影响 税收对居民储蓄的收入效应和替代效应 收入效应:对个人所得征税后,个人的实际收入下降,会按其既定的收入减少当前消费。 替代效应:对利息所得征税后,减少了纳税人的实际税后收益率,使未来的消费价格变得昂贵,降低了人们的储蓄意愿,从而引致纳税人以消费代替储蓄。 * (三)税收对投资的影响 1、税收影响投资的原理 税收对投资的影响,主要是通过征收企业所得税、税前抵扣和税收优惠等措施应向纳税人的投资收益和投资成本。 * 2、税收对投资的替代效应和收入效应分析 替代效应:课征企业所得税,会压低纳税人的投资收益率,导致其减少投资而以消费代替。 收入效应:若征税和提高税率减少了投资者的税后净收益,而投资者为了维持税前的收益水平趋向于增加投资。 3、税收对吸引国外直接投资的影响 * 税收对投资的替代效应 * 投资 A I 1 D I 2 P 1 P 2 I 1 I 2 消费 B C2 C 1 0 图9-4 税收对投资的替代效应 税收对投资的收入效应 * 投资 I2 I1 0 C1 C2 E B 消费 I2 I1 P1 P2 图9-5 税收对投资的收入效应 (四)税收对个人收入分配的影响 1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具 2、税收支出也是影响收入分配的重要工具 3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段 * 4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法 所得税指数化:按照每年CPI,调整应税所得的适用税率和纳税扣除额,以便剔除通货膨胀所造成的名义所得上涨的影响。 方法:特别扣除法;税率调整;指数调整法;实际所得调整法。 * 第二节 税收的宏观经济效应 一、宏观经济效应作用机制---税收乘数 推导: 国民收入=民间消费支出+净民间投资支出+政府购买性支出,Y=C+I+G 消费支出取决于个人可支配收入Yd,即扣除所得税后的个人收入和边际消费倾向c,C=a+cYd, 税收乘数dY/dT=-c(1-c) * 税收乘数的性质 说明税收变动对GNP影响程度,其中负值说明GNP与税收变动相反;政府增税时,GNP减少,减少的

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