未分配盈余相关课税规定解析.ppt

2006/8/15 未分配盈餘相關課稅規定解析 所得稅法第66條之9 所得稅法施行細則第48條之10 公司盈餘 課 稅 規 定 圖 示 帳載稅後盈餘 (3) 繳納營利事業所得稅 (1)  未分配盈餘之課稅【 ARE 】 所得稅法第66條之9 所得稅法施行細則第48條之10 未分配盈餘課稅 基本概念及立法沿革 基 本 概 念 ? 自八十七年度起，營利事業的盈餘未作分 配者，必須自行申報加徵10%營利事業所 得稅。 ? 經加徵百分之十營利事業所得稅後之未 分配盈餘，即可無限制保留不作分配。 ? 未分配盈餘之計算，以各個年度為基礎， 非累積觀念。 立 法 沿 革 ? 86年度以前：適用所得稅法第76條之1 ? 86.12.30 增訂所得稅法第66條之9 自87年度起，就當年度之未分配盈餘加 徵百分之十營利事業所得稅。（適用87-93年度） ? 95.5.30 修訂所得稅法第66條之9 自94年度起未分配盈餘申報案件適用。 ? 兩者最大的差別-未分配盈餘計算基礎 ? 86.12.30增訂案：依稅法規定計算課稅所得。 ? 95.05.30修訂案：依商業會計法規定處理之 當年度稅後純益為基礎。 修正前、後規定比較 (1) ? 計算公式 ＋ 加 計 項 目 － 減 除 項 目 ------------------------------- ＝ 未 分 配 盈 餘。 修正前、後規定比較 (2) ? 加計項目 修正前、後規定比較 (3) ? 減除項目 修正前、後規定比較 (4) ? 減除項目 修正前、後規定比較 (5) ? 減除項目 修正前、後規定比較 (6) ? 減除項目 修正前、後規定比較 (7) ? 減除項目  未分配盈餘之計入項目  所得稅法第66條之9第2、3、4項 【95.5.30修訂】 計 算 基 礎 1-1 ? 依商業會計法規定處理之當年度稅後純 益。 ? 指94年度或以後年度，營利事業當年度依商 業會計法規定處理之稅前純益(或純損)，減 除所得稅費用(或利益)之數額 。 ? 財務報表經會計師查核簽證者，以會計師查 定數為準。其後如經主管機關查核通知調整 者，應以調整更正後之數額為準。 計 算 基 礎 1-2 計 算 基 礎 1-3 計 算 基 礎 1-4 加 計 項 目 1-1 加 計 項 目 1-2 加 計 項 目 1-3 加 計 項 目- 範例 1-4 加 計 項 目- 範例 1-5 未分配盈餘之減除項目所得稅法第66條之9第2項、第4項 【95.5.30修訂】 減 除 項 目(1-1) 減 除 項 目(1-2) 減 除 項 目(2) 減 除 項 目(3) 減 除 項 目(4) 減 除 項 目(5) 減 除 項 目(6-1) 減 除 項 目(6-2) 減 除 項 目(6-3) 減 除 項 目(6-4) 減 除 項 目(6-5) 減 除 項 目(6-6) 減 除 項 目(7)