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会计学基础 第五章 借贷记账法的应用 ——制造业企业主要经济业务的核算 制造业企业主要经济业务概述 制造业企业主要经济业务内容 I. 资金筹集业务的核算 1.权益资金筹集业务 权益资金可理解为所有者权益资金，即投资者的投资及其增值。 2.负债资金筹集业务 企业向债权人借入或在业务结算过程中形成（如“应付账款”等，也称债权人权益）。 1. 权益资金筹集业务的核算 实收资本 实收资本 实收资本 实收资本 股本 股本 资本公积 资本公积 核算举例 核算举例 2.负债资金筹集业务的核算 短期借款 核算举例 核算举例 长期借款 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 II. 供应过程业务的核算 一、固定资产的入账价值 核算举例 核算举例 材料采购实际成本的构成 核算举例 核算举例 关于应交增值税的说明 核算举例 核算举例 III. 生产过程业务的核算 生产费用与生产成本 生产费用与生产成本 生产费用与生产成本 核算举例 人工费用的归集与分配 核算举例 核算举例  关于“累计折旧”账户的重要说明 核算举例 核算举例 【例5-32】结转完工A产品生产成本1 842 000元，完工B产品生产成本1 265 000元。 借：库存商品——A产品 1 842 000 贷：生产成本——A产品 1 842 000 借：库存商品——B产品 1 265 000 贷：生产成本——B产品 1 265 000 IV. 销售过程业务的核算 主营业务收支的核算内容 主营业务的（商品销售）收入确认与计量、成本的计算与结转、销售费用的发生与归集、税金的计算与缴纳、利润（或亏损）的计算和货款的收回等。 一、主营业务收入的确认与计量 权责发生制原则对应收账款的确认 权责发生制原则对预收账款的确认 配比原则 主营业务收入的确认条件 主营业务收入的计量 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 二、主营业务成本的核算 主营业务成本结转的账户设置 核算举例 三、营业税金及附加的核算 核算举例 四、主营业务利润的计算 核算举例 五、其他业务收支核算  【例5-42】销售材料28 000元，增值税率17%，款项存入银行。 借：银行存款 32 760 贷：其他业务收入 28 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 4 760 ※ 销售材料也要按规定交纳增值税，本例按税率17%计算！ 【例5-43】转让商标使用权100 000元，款项存入银行。 借：银行存款 100 000 贷：其他业务收入 100 000 【例5-44】出租包装物，收入6 000元，增值税率17%，款项存入银行。 借：银行存款 7 020 贷：其他业务收入 6 000 贷：应交税费—应交增值税（销项税额）1 020 【例5-45】结转材料销售成本16 000元。 借：其他业务成本 16 000 贷：原材料 16 000 ※ 该例与例5-42相联系！ 六、其他业务利润的计算 V. 财务成果形成与分配的核算 一、期间费用 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 二、营业利润的计算 三、投资收益的核算 核算举例 核算举例 四、营业外收支的核算 核算举例 五、利润总额的计算 六、企业净利润形成的核算 所得税 账户设置和核算举例 净利润的计算 核算举例 核算举例 核算举例 七、企业利润分配业务的核算 利润分配的顺序 核算举例 核算举例 核算举例 核算举例 【例5-48】出差人员张三报销差旅费2 460元，余款540元交回。 借：管理费用 2 460 借：现金 540 贷：其他应收款——张三 3 000 ※ “贷：其他应收款——张三 3 000”是对出差人员出差前预借款的冲账。借款时的分录为： 借：其他应收款——张三 3 000 贷：现金 3 000 ※ 如果出差人员出差前预借款为2 000元，报销金额仍为2 460元（说明因公办事出差人员自己垫付了资金），分录应为： 借：管理费用 2 460 贷：其他应收款—张三 2 000 贷：现金 460 【例5-49】用现金发放退休人员工资16 320元。