2009增值税培训课件课件.pptVIP

* * * * * * * * * * * * 4.5税收优惠 减免税 税率优惠 即征即退 先征后返 起征点 * * 免税项目 条例第15条　下列项目免征增值税: 　　（一）农业生产者销售的自产农产品； 细则35条注： 所称农业，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业。 农业生产者，包括从事农业生产的单位和个人。 农产品，是指初级农产品，具体范围由国务院税务主管部门确定。 　　（二）避孕药品和用具； 　　（三）古旧图书； 细则35条注：所称古旧图书，是指向社会收购的古书和旧书。 　　（四）直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；　 * * 免税项目 条例第15条　下列项目免征增值税: （五）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （六）由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品； （七）销售的自己使用过的物品。 细则35条注：所称自己使用过的物品，是指其它个人自己使用过的物品。 除前款规定外，增值税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 * * 减免税管理 兼营应税项目 条例第16条　纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 放弃免税权 细则第36条 纳税人销售货物或者应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税。放弃免税后，三十六个月内不得申请免税。 * * 资源综合利用税收优惠财税[2008]156号 免征增值税（自2009年1月1日起执行） （1）再生水。 （2）以废旧轮胎为全部生产原料生产的胶粉。 （3）翻新轮胎 （4）生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的特定建材产品。 （5）对污水处理劳务免征增值税。 即征即退（自2008年7月1日起执行） （1）以工业废气为原料生产的高纯度二氧化碳产品。 （2）以垃圾为燃料生产的电力或者热力（包括农作物秸秆） （3）以煤炭开采过程中伴生的舍弃物油母页岩为原料生产的页岩油。 （4）以废旧沥青混凝土为原料生产的再生沥青混凝土 （5）采用旋窑法工艺生产并且生产原料中掺兑废渣比例不低于30%的水泥(包括水泥熟料) * * 资源综合利用税收优惠财税[2008]156号 即征即退50%（自2008年7月1日起执行） （1）以退役军用发射药为原料生产的涂料硝化棉粉 （2）对燃煤发电厂及各类工业企业产生的烟气、高硫天然气进行脱硫生产的副产品。 （3）以废弃酒糟和酿酒底锅水为原料生产的蒸汽、活性炭、白碳黑、乳酸、乳酸钙、沼气。 （4）以煤矸石、煤泥、石煤、油母页岩为燃料生产的电力和热力。 （5）利用风力生产的电力。 （6）部分新型墙体材料产品。 先征后退政策（自2008年7月1日起执行） 销售自产的综合利用生物柴油 * * 再生资源（ 财税[2008]157号自2009年1月1日起执行） 取消废旧物资原有优惠 （1）取消“废旧物资回收经营单位销售其收购的废旧物资免征增值税”和“生产企业增值税一般纳税人购入废旧物资回收经营单位销售的废旧物资，可按废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票上注明的金额，按10%计算抵扣进项税额”。 （2）单位和个人销售再生资源，应正常征税。但个人(不含个体工商户)销售自己使用过的废旧物品免征增值税。 先征后退政策 在2010年底以前，对符合条件的增值税一般纳税人销售再生资源缴纳的增值税实行先征后退政策（含报废船舶拆解和报废机动车拆解企业）。 退税比例：2009年70%，2010年50% * * 起征点 适用范围： 限于个人：是指个体工商户及其它个人。 政策回顾： 《财政部 国家税务总局关于下岗失业人员再就业有关税收政策问题的通知》（财税[2002]208号） 第六条 提高增值税的起征点：将销售货物的起征点幅度由现行月销售额600～2000元提高到2000～5000元；将销售应税劳务的起征点幅度由现行月销售额200～800元提高到1500～3000元；将按次纳税的起征点幅度由现行每次（日）销售额50～80元提高到每次（日）150～200元。 《关于全面提高全省增值税起征点的通知》（苏国税发〔2003〕179号） * * 起征点 起征点比较 起征点 现在执行的标准 细则37条 销售货物的起征点为月销售额 5000 2000-5000 销售应税劳务的起征点 3000 1500-3000 按次纳税的起征点为每次（日）销售额 200 150-200 起征点以下的发票开具和申报？ 销售额 所称小规模纳税人的销售额。 * * 起征点 是否可以开具增值税专用发票？ 《国家税务总局关于增值税起征点调整后有关问题的批复》(国税函[2003]1396号) 2003年12月19日 《中华人民共和