《小企业会计准则》有关问题衔接规定.pdf

附件： 小企业执行《小企业会计准则》 有关问题衔接规定 为促进小企业严格遵循《中华人民共和国会计法》及《小 企业会计准则》的规定，做好自《小企业会计制度》(以下 简称原制度)向《小企业会计准则》(以下简称新准则)转换 的衔接工作，现对小企业执行新准则有关问题衔接规定如下： 一、总体要求 首次执行新准则的小企业应当认真做好内部会计核算 办法修订、资产和负债清查、科目转换与账务调整、会计信 息系统改造等工作，确保新旧制度的顺利衔接和平稳过渡。 （一）及时修订内部会计核算办法。小企业应当根据新 准则的规定，结合自身实际情况，确定会计政策和会计估计， 修订小企业内部会计核算办法，细化会计核算内容，确保会 计确认、计量和报告行为制度化、规范化。 （二）认真做好资产负债清查工作。小企业应当在执行 新准则前全面清查各项资产和负债，如实反映其状况及潜在 风险。对于清查出的损益，应先记入“待处理财产损溢”科 目，经批准后，调整相关所有者权益。 （三）认真做好有关账务衔接工作。小企业应当根据新 准则的规定，结合自身实际情况，设臵会计科目并进行相应 1 的账务处理。对于一级科目，在不违反新准则确认、计量和 报告规定的前提下，可以根据本企业的实际情况自行增设、 分拆与合并；对于明细科目，可以根据本企业的实际情况自 行设臵。首次执行新准则时，应当对原制度有关科目按新准 则要求进行余额转换，确保新旧会计科目顺利衔接。 （四）及时调整会计信息系统。小企业应当对原有会计 核算软件和会计信息系统进行及时更新和调试，正确实现数 据转换，确保新旧账套的有序衔接。 二、账目调整 （一）资产类 1． “现金”、 “银行存款”、“其他货币资金”和 “短 期投资”科目 新准则设臵了“库存现金”、“银行存款”、“其他货 币资金”和“短期投资”科目，其核算内容与原制度相应科 目的核算内容基本相同。转账时，应将原账中上述科目的余 额直接转入新账中相应科目，也可沿用原账。 2． “应收票据”、“应收股息”、“应收账款”和“其 他应收款”科目 新准则设臵了“应收票据”、“应收账款”和“其他应 收款”科目, 其核算内容与原制度相应科目的核算内容基本 相同。原制度和新准则均规定，预付款项不多的小企业可以 将预付款项直接记入“应付账款”科目借方，预付款项较多 2 的小企业也可单独设臵“预付账款”科目核算。转账时，应 将原账中上述科目的余额直接转至新账，也可沿用原账。 新准则设臵了“应收股利”和“应收利息”科目，这两 个科目的核算内容与原账中 “应收股息”科目的核算内容基 本相同。转账时，应对原账中“应收股息”科目的余额进行 分析，将应收取现金股利或利润的金额转入新账中“应收股 利”科目，将应收取利息的金额转入新账中 “应收利息”科 目。 3． “短期投资跌价准备”、“坏账准备”和 “存货跌 价准备”科目 新准则没有设臵 “短期投资跌价准备”、“坏账准备” 和 “存货跌价准备”科目。转账时，应将上述资产减值准 备科目的余额转入 “利润分配——未分配利润”科目。 4． “在途物资”、“材料”、“低值易耗品”、“库 存商品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”、“委托 代销商品”科目 新准则设臵了“在途物资”、“原材料”、 “库存商 品”、“商品进销差价”、“委托加工物资”科目，采用支 付手续费方式委托其他单位代销商品的小企业还可以单独 设臵“委托代销商品”科目，这些科目的核算内容与原制度 相应科目的核算内容基本相同。原制度规定，采用计划成本 进行材料日常核算的小企业，可以增设“物资采购”和“材 3 料成本差异”科目；新准则相应设臵了“材料采购”和“材 料成本差异”科目，其核算内容也基本相同。转账时，应将 原账中上述科目的余额直接转入新账中相应科目，也可沿用 原账。 新准则设臵了“周转材料”科目，用于核算小企业库存 的周转材料的成本，包括包装物、低值易耗品，以及小企业 （建筑业）的钢模板、木模板、脚手架等。转账时，应将原