审计目标管理与实现(65页).ppt

项目 审计目标 审计程序 固定资产 (9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。 (10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。 (11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。 B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。 C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。 D.审查固定资产契约和保险单据。 E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。 F.确定所有机器设备均已保险。 G.实地检查所有主要的机器设备。 答案：D G B 项目 审计目标 审计程序 固定资产 (9)被审计单位对所审会计期间内所增固定资产享有所有权。 (10)在资产负债表日所有在册固定资产均存在。 (11)在资产负债表日，所有固定资产的净值均已正确计量 A.将固定资产明细账期初余额与上年度审计工作底稿核对。 B.复核折旧费用的计提，并确定固定资产有效使用年限及折旧方法同以前年度一致。 C.确定固定资产记录部门与保管使用部门的职责分离。 D.审查固定资产契约和保险单据。 E.实施截止测试，证实固定资产维修费用已计入恰当的会计期间。 F.确定所有机器设备均已保险。 G.实地检查所有主要的机器设备。 精品资料网（）成立于2004年，专注于企业管理培训。 提供60万企业管理资料下载，详情查看：/map.htm 提供5万集管理视频课程下载，详情查看：/zz/ 提供2万GB高清管理视频课程硬盘拷贝，详情查看：/shop/ 2万GB高清管理视频课程目录下载：/12000GB.rar 高清课程可提供免费体验，如有需要请于我们联系。 咨询电话：020值班手机网站网址： 在线文档： 执业准则编号的含义 CPA执业准则体系中，准则编号由4位数组成。 千位数代表不同类别的准则：“1”代表审计准则，“2”代表审阅准则，“3”代表其他鉴证业务准则，“4”代表相关服务准则，“5”代表质量控制准则。 百位数代表某一类别准则中的大类。以审计准则为例，我们将审计准则分为六大类，分别用1至6表示：“1”代表一般原则与责任，“2”代表风险评估与应对，“3”代表审计证据，“4”代表利用其他主体的工作，“5”代表审计结论与报告，“6”代表特殊领域审计。 十位数代表大类中的小类。 个位数代表小类中的顺序号。 第二节 认定与具体审计目标 一、认定 二、具体审计目标 三、认定应用举例——与销售交易相关的管理层认定和审计目标 一、认定 认定是指管理层在财务报表中作出的明确或隐含的表达，cpa将其用于考虑可能发生的不同类型的潜在错报。认定与审计目标密切相关，CPA的基本职责就是确定被审计单位管理层对其财务报表的认定是否恰当。 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定 （二）与期末账户余额相关的认定 （三）与列报和披露相关的认定 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定-1 1.发生：记录的交易和事项已发生且与被审计单位有关。 “存在或发生”认定所要解决的问题是，管理层是否把那些不应包括的项目(如不存在的项目或不曾发生的交易)挤入了财务报表。它主要与财务报表组成要素的高估(也称“夸大错误”)有关。 2.完整性：所有应当记录的交易和事项均已记录。 “完整性”认定所要解决的问题是，管理层是否把应包括的项目给遗漏或者省略了。可见，“完整性”认定与“存在或发生”认定正好相反，它主要与财务报表的组成要素的低估(也称“缩小错误”)有关。 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定-2 3.准确性：与交易和事项有关的金额及其他数据已恰当记录。 4.截止：交易和事项已记录于正确的会计期间。 5.分类：交易和事项已记录于恰当的账户。 （一）与所审计期间各类交易和事项相关的认定-3 （二）与期末账户余额相关的认定 CPA对期末账户余额运用的认定通常分为下列类别： 1.存在：记录的资产、负债和所有者权益是存在的。 2.权利和义务：记录的资产由被审计单位拥有或控制，记录的负债是被审计单位应当履行的偿还义务。 3.完整性：所有应当记录的资产、负债和所有者权益均已记录。 4.计价和分摊：资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。 （二）与期末账户余额相关的认定 （三）与列报和披露相关的认定 CPA对列报运用的认定通常分为下列类别： 1.发生以及权利和义务：披露的交易、事项和其他情况已发生，且与被审计单位有关。 2.完整性：所有应当包括在财务报表中的披露均已包括。 3.分类和可理解性：财务信息已被恰当地列报和描述，且披露内容表述清楚。 4.准确性和计价：财务信息和其他信息已公允披露，且金额恰当。