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第2章 审计的种类、方法和程序 审计的种类 审计的方法 抽样技术在审计中的应用 审计程序 一、问题提示 　　审计分类 二、重点：审计的基本分类，审计的其他分类。 一、审计基本分类：按审计主体，内容和目的分类如下： 按审计主体划分 政府审计 国家审计 内部审计 包括部门内部审计和单位内部审计 民间审计 社会、注册会计师审计、独立审计 1.财政财务审计 2.财经法纪审计 专审：执行国家政策、法规 3.经济效益审计 专审：经营成果,资金使用效果 二、审计其他分类：按审计范围、时间、地点、动机，是否通知分类如下： （一）按审计范围分类： 1.全面审计，也称全部审计，是指对被审计单位某一时期的全部会计资料和相关资料及其所反映的财务收支和有关的经营管理活动所进行的审计。 2.局部审计，也称部分审计，是指对部分会计资料和相关资料及其所反映的财务收支和有关的经营管理活动所进行的审计。 3.专题审计 （二）按审计实施时间分类：事前审计、事中审计、事后审计；期中审计和期末审计；定期审计和不定期审计 事前审计：是指在经济业务发生之前所进行的审计。 事中审计：是指在计划、预算、或投资项目执行过程中对其所发生的经济活动进行的审计。一般适用于内部审计。 事后审计：是指在经济业务发生以后进行的审计。是国家审计、内部审计、注册会计师审计的主要审计形式。 期中审计：是指在会计报告期期中进行的审计 期末审计：是指在会计报告期期末进行的审计 定期审计：是指每到一定时间都要进行的审计 不定期审计：是指不确定审计时间，而临时进行的审计。 （三）按执行地点不同分为：就地审计、报送审计 就地审计：也称现场审计，是指审计人员直接到被审计单位现场对其进行的审计。 报送审计：也称送达审计，是指被审计单位将需要审查的资料，按照规定的日期（月、季、年）送达审计机构而进行的审计。一般适用于行政事业单位的经费收支审计。 （四）按审计是否受法律约束，分为法定审计和非法定审计。 （或：审计按其动机不同，分为强制审计和任意审计） 法定审计：是指根据国家法律的规定，不论被审计单位是否愿意，都必须进行的审计。法定审计一般具有强制性。例如，国家审计机关根据宪法的规定，对各级政府部门的财政收支所进行的审计；我国《证券法》所规定的上市公司年度财务报告的审计等。 非法定审计：是指法律未予明确规定必须实施的审计。非法定审计往往是出于被审计单位自身的需要，要求审计机构执行的审计。 （五）按审计开始工作时是否通知被审计单位，分为通知审计和不通知审计。 通知审计：也称预告审计，是指审计机构在审计工作开始前，预先通知被审计单位的一种审计形式。 不通知审计：也称突击审计，是指审计机构事先不通知被审计单位，而是出其不意地以突击形式进行的审计。 （六）按审计机构与被审计单位的关系分类 外部审计：政府审计和民间审计 内部审计 （七）按审计使用的技术和方法分类 1.账表导向审计 2.系统导向审计 3.风险导向审计 Thank you! * * 第1节 审计的种类 按审计内容和目的划分 *