审计程序与审计方法.pptVIP

* 一、审计准备阶段 （一）了解被审计单位的基本情况 （二）签订审计业务约定书 （三）确定重要性水平 （四）分析审计风险 （五）编制审计计划 二、审计实施阶段 （一）实施控制测试 （二）实施实质性程序 （三）收集审计证据，编制工作底稿 三、审计终结阶段 （一）编制审计差异汇总表和试算平衡表 （二）复核审计工作底稿 （三）出具审计报告 第一阶段：审计准备阶段 （一）了解被审计单位的基本情况 （二）签订审计业务约定书 （三）分析审计风险 （四）编制审计计划 目的： 了解被审单位，明确审计任务，确定审计重点，做好前期准备。 （一）了解被审计单位的基本情况 1、目的： 通过了解被审单位基本情况，决定是否接受审计委托。 2、需要了解的情况： （1）被审计单位的业务性质、经营规模以及所属行业的基本情况 （2）被审计单位的生产经营情况及经营风险 （3）被审计单位的组织结构和内部控制程度 （4）关联方及关联方交易的情况 （5）以前年度接收审计的情况 （6）其他需要被了解的有关事项 （二）签订审计业务约定书 1、概念 审计业务约定书指：审计组织与被审计单位共同签署的，以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。（有经济合同性质，具法律效力。） 2、目的 明确约定双方的责任与义务，促进双方遵守约定事项并加强合作，以保护双方的利益。 3、内容（紫字为注师责任义务，红字为管理层责任义务） （1）.财务报表审计的目标； （2）.管理层对财务报表的责任；（管理层责任义务） （3）.管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度 （4）.审计范围，包括指明在执行财务报表审计业务时遵守的中国注会师审计准则； （5）.执行审计工作的安排，包括出具审计报告的时间要求（注师责任义务） （6）.审计报告格式和对审计结果的其他沟通形式； 　　 　　 （7）.由于测试的性质和审计的其他固有限制，以及内部控制的固有局限性，不可避免地存在着某些重大错报可能仍然未被发现的风险； （8）管理层为注册会计师提供必要的工作条件和协助； （9）.注册会计师不受限制地接触任何与审计有关的记录、文件和所需要的其他信息； （10）.管理层对其做出的与审计有关的声明予以书面确认； （11）.注册会计师对执业过程中获知的信息保密；（12）.审计收费，包括收费的计算基础和收费安排；（13）.违约责任；（14）.解决争议的方法；（15）.签约双方法定代表人或其授权代表的签字盖章，以及签约双方加盖的公章。 1、概念 指影响判断或决策的错报或漏报的严重程度。 2、目的 （1）作为衡量报表总体是否公允真实的标准，用于评价审计结果； （2）作为确定可容忍误差的依据，用于审计计划中确定审计程序的性质、时间和范围。 3、内容 两个层次：报表层次的重要性水平和账户层次的重要性水平两个层次。前者是衡量报表总体是否公允真实的标准，后者是衡量账户总体中存在的错漏能否容忍的标准，即该账户的可容忍误差。  （四）分析审计风险 1、概念 审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。 审计风险=重大错报风险×检查风险 重大错报风险：指财务报表在审计前存在的重大错报的可能性。 检查风险：指某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报或漏报，而未能被实质性测试发现的可能性。 ?2、目的 根据评估结果确定总体应对措施和可接受的检查风险水平。 （五）编写审计计划 1、概念 审计计划是指注册会计师为了完成各项审计业务，达到预期的审计目标，在具体执行审计程序之前编制的工作计划。 2、目的 为审计人员和审计工作明确方向 减少重复审计工作 减少未来不确定因素的负面影响 为审计考核工作提供前提条件 为审计控制工作提供标准 提高审计效率 种类 总体审计计划 具体审计计划 概念 是对审计的预期范围和实施方式所做的规划，是CPA从接受委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。 是依据总体审计计划制定的，对实施总体审计计划所需要的审计程序的性质、时间和范围所做的详细规划与说明。 内容 1．被审计单位的基本情况 2．审计目的、审计范围及审计策略 3．重要会计问题及重点审计领域 4．审计工作进度及时间、费用预算 5．审计小组组成及人员分工 6．审计重要性的确定及审计风险的评估 7．对专家、内审人员及其他注册会计师工作的利用 8．其他有关内容。 1．审计目标 2．审计程序 3．执行人及执行日期 4．审计工作底稿的索引号