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税务成本对上市公司盈余管理行为的影响 ——来自中国股市的经验证据 郭荟 (中国人民大学商学院100872) [摘要】我国上市公司的盈余管理行为受多种因素的彰响和制约，既然不同盈余管理行为具有不 同的税务成套(郭荟，2006)，那么公司管理层节约税务成本的考虑是否会影响公司盈余管理的程度 呢，又是否会影响公司对不同盈余管理方式的选择呢?本文双1999．2004年间在我国沪、深股市上市 交易的A股金司为研究样本，以投资收益、资产减值和关联芟易三种盈余管理方式作为研究对象， 将税务目素与政幕管制、传统的实证会计理论等财务报告因素相结合。分别研究这些因素对上述三 种盈余管理程度的影响，及这些因素对公司选择盈余管理方式的影响。研究发现。高税率的会司更 倾向于选择低成本的盈余管理方式，而低弗t率的公司则可能选择高成奉的盈余管理方式。 【关键词]税务成本盈余管理实证会计理论 一、问题的提出 本文将重点考察税务成本，郎所得税成本对我国上市公司选择盈余管理行为的潜在影响．郭荟 (2006)重点研究了盈余管理行为是否会产生税务成本，以及不同盈余管理行为间的税务