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湖北京兰集团云梦永兴水泥有限公司主要问题 1、将基建用电混入生产用电进行了进项税额抵扣。在二期项目60万吨矿粉生产线建设中，将二期基建项目用电和生产用电完全混淆，进行抵扣进项税额。经核实,一期调试用电582562度和二期工程用电693900度，合计用于在建工程电达1276462度，金额638731.64元，多抵进项税额108584.38元，应转出进项税额108584.38元（目前该公司已在2009年8月份所属申报中作进项税转出）。 2、水泥电耗值略高于行业标准。 经核查该企业生产工艺仅使用电力，不使用煤炭作为燃料，企业申报2007年度和2008年用电情况如下：2007年11-12月份耗用电量176760度，金额167331.69元,2007年度主要企业处于筹建期，没有生产产品，2008年用,扣除基建用电后,实际生产用，经我们到云梦县供电公司核查其实际用电与企业申报数一致。具体情况如下： 年度 电度 水泥产量 吨电耗 2006 0 0 0 2007 176760（基建用电） 0 0 2008含基建用电1276462度) 231030.74 52.49（扣除基建用电后的数据） 合计231030.74 52.49 从粉煤站行业电耗标准应为45度/吨左右，该企业吨水泥电耗为52.49度/吨属略为偏高。按行业标准45度/吨左右计算。 2008年企业理论产量45=269528.84吨 2008年企业实际产量=231030.74吨 评估问题值=269528.84-231030.74=38498.1吨 理论值与实际值略有偏差,其产生误差的主要原因为: 一是企业一线生产能力年产60万吨，2008年度共生产水泥23万多吨，只完成了年生产能力的42%。由于一个新的水泥品牌进入销售市场有一段适应期，销售是直接影响水泥产量未达成年生产能力的原因之一；二是由于该企业一线比其他磨粉站多了一台辊压机，边调试边生产，设备运转的不正常，操作人员对该设备不熟悉，是导致本公司08年度未能完成年生产能力的原因之二。企业未满负荷运转加上人员操作不熟练，是造成企业平均电耗高于一般行来标准的主要原因。 3、水泥熟料进价高于市场同期价格。水泥熟料进价核算方式是按照京兰总部计划价格，2008年该企业从总部购进的水泥熟料价平均为240元/吨左右，这个价高于同期市场价,是造成该企业税收负担率仅2.66%,低于行业平均税负率的主要原因。以下为京兰集团总部销售给其它公司熟料价格表： 2008年熟料价格对比 日期 客户名称 单价 客户名称 单价 01 17 河南信阳金龙 227.00 云梦粉磨站　 230　 01 25 河南信阳金龙 191.85 云梦粉磨站　 230　 01 25 河南信阳金龙 195.00 云梦粉磨站　 230　 02 25 河南信阳金龙 199.62 云梦粉磨站 230 03 27 河南信阳金龙 204.80 云梦粉磨站 220 03 27 河南信阳金龙 213.69 云梦粉磨站 250 04 25 河南信阳金龙 235.00 云梦粉磨站 240 04 26 河南信阳金龙 219.60 云梦粉磨站 230 05 09 河南信阳金龙 230.00 云梦粉磨站 230 05 25 河南信阳金龙 230.00 云梦粉磨站 240 06 25 河南信阳金龙 230.00 云梦粉磨站 250 07 15 河南信阳金龙 230.00 云梦粉磨站 255 07 26 河南信阳金龙 230.00 云梦粉磨站 250 08 13 河南信阳金龙 245.16 云梦粉磨站 260 08 26 河南信阳金龙 280.00 云梦粉磨站 260 09 18 河南信阳金龙 247.00 云梦粉磨站 260 从表中我们可以清楚看到：京兰集团同期销售给其它单位的熟料价格是低于售给湖北京兰集团云梦永兴水泥有限公司的价格。