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终极话术 中国平安人寿 南 京 分 公 司 合理避税 · 税收政策 Sales Glamour 激发营销魔力 taxation 中国平安人寿 南 京 分 公 司 南京分公司· 苏州综合开拓 第一部分、中国税收体系 系列课程 中国的税收体系 增值税 消费税 营业税 关 税 企业所得税 外商投资企业和 外国企业所得税 个人所得税 资源税 车船使用税 房产税 契 税 遗产税（未开征） 印花税 固定资产投资方向调节税 城市维护建设税 土地增值税 流转税 所得税 资源税 财产税 行为目的税 中 国 税 收 体 系 企业所得税 对企业的生产经营所得 和其他所得征收的税。 概念 企业所得税（内资企业） 纳税人 国有企业 集体企业 私营企业 联营企业 股份制企业 有生产、经营所得和其他所得的其他组织。 有经营性收入的事业单位 企业所得税 应纳税所得额的计算与扣除 应纳税所得额=利润总额±税收调整项目金额 利润总额=收入总额—成本、费用和损失 计 算 公 式 企业所得税 应纳税所得额的计算与扣除 生产、经营收入 财产转让收入 利息收入（国债利息除外） 租赁收入 特许权使用费收入 股息收入 其他收入 收 入 企业所得税 准予从收入总额中扣除的项目 生产经营所发生的直接支出和间接费用。其中，工资的扣除按计税工资扣除。太仓市目前的计税工资为1000元。 销售费用、管理费用、财务费用。其中，职工工会经费、职工福利费、职工教育经费，分别按照计税工资总额的2%、14%、1.5%扣除。 消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、土地增值税、教育费附加。 各项营业外支出等。 成本 费用 税金 损失 相关政策 政策依据：《企业所得税暂行条例》、《企业所得税实施细则》、（94）财税字第009号、国税发[1998]86号、财税字[1999]258号文件 一、计税工资：太仓市目前月税前扣除额1000元 二、工效挂钩：经有关部门批准实行工资总额与经济效益挂钩办法的企业，其工资发放在工资总额增长幅度低于经济效益增长幅度，职工平均工资增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计税时准予扣除。企业按批准的工效挂钩办法提取的工资额超过实际发放的工资额部分用于建立工资储备金，在以后年度实际发放时，经主管税务机关审核，在实际发放年度税前据实扣除。 三、事业单位：按照财税字[1998]018号文件规定，对于事业单位，凡是执行国务院规定的事业单位工作人员工资制度的，应严格按照规定的工资标准在税前扣除；经国家有关部门批准，实行工资总额与经济效益挂钩的事业单位，应按照工效挂钩办法核定的工资标准在税前进行扣除。 四、软件开发企业：国税发[2000]024号文件规定，软件开发企业可以按实际发放的工资总额在计算应纳税所得额时予以扣除。 企业所得税 企业所得税案例 某企业有职工500人，2000年企业职工工资总额为900万元，人均月平均工资为1500元。全年职工福利费总额126万元，职工教育费总额18万元，职工工会经费总额13.5万元。已知当地规定计税工资为月人1000元，当年企业帐面财务利润为300万元。请对该企业的财务利润做纳税调整，并计算当年应纳企业所得税额，税率为33%。 纳税调整前 纳税调整后 职工工资总额 900万元 600万元（=1000×12×500） 福利费总额（14%） 126万元 84万元（=600×14%） 工会经费总额（2%） 18万元 12万元（=600×2%） 教育经费总额（1.5%）13.5万元 9万元（=600×1.5%） 利润总额 300万元 应纳税所得额 652.5万元 （=300+300+42+6+4.5） 企业所得税额（33%） 215.325万元 终极话术 中国平安人寿 南 京 分 公 司 合理避税 ·