税法复习资料 车辆购置税和车船税.pptVIP

第十章 车船税和车辆购置税法 第一节 车船税法 一、概念 车船税是指在中华人民共和国境内车辆和船舶的所有人或者管理人依法征收的一种税。 车船，是指依法应当在车船管理部门登记的车船。 二、纳税人 在中国境内车辆和船舶的所有人或管理人。 从事机动车交强险业务的保险机构为机动车车船税的扣缴义务人。 三、征税范围 在中国境内车辆和船舶。 四、税目和税率 实行定额税率。不同种类，税率不同。 国务院财政部门、税务主管部门可以根据实际情况，在《车船税税目税额表》规定的税目范围和税额幅度内，划分子税目，并明确车辆的子税目税额幅度和船舶的具体适用税额。车辆的具体适用税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的子税目税额幅度内确定。 车辆自重尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，按0.5吨计算；超过0.5吨的，按1吨计算。 船舶净吨位尾数在0.5吨以下（含0.5吨）的，不予计算；超过0.5吨的，按1吨计算。 1吨以下的小型车船，按1吨计算。 五、应纳税额的计算 （一）计税依据 以征税对象的计量标准为计税依据，实行从量定额征收。 （二）计算 应纳税额=适用的单位税额 ×车辆数（净吨位数或自重吨位数） 例：某交通运输企业拥有载货汽车50辆（每辆载重30吨），客车10辆，该企业所在省规定货车年纳税额每吨60元，大客车每辆180元。 应纳税额=50×30×60+10×180 =91800元 例：某航运公司拥有机动船30艘（其中净吨位为600吨的12艘，单位税额3元，2000吨的8艘，单位税额4元，5000吨10艘，单位税额5元。 解：应纳车船税 =12*600*3+8*2000*4+10*5000*5 =335600元。 （三）保险机构代收代缴车船税和滞纳金的计算 六、税收优惠 下列车船免征车船税： 　　（一）非机动车船（不包括非机动驳船）； 　　（二）拖拉机； 　　（三）捕捞、养殖渔船； 　　（四）军队、武警专用的车船； 　　（五）警用车船； 　　（六）按照有关规定已经缴纳船舶吨税的船舶； 　　（七）依照我国有关法律和我国缔结或者参加的国际条约的规定应当予以免税的外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其有关人员的车船。 省、自治区、直辖市人民政府可以根据当地实际情况，对城市、农村公共交通车船给予定期减税、免税。 七、征收管理 （一）纳税义务发生时间 车船税的纳税义务发生时间，为车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月。 （二）纳税地点 车船税的纳税地点，由省、自治区、直辖市人民政府根据当地实际情况确定。 跨省、自治区、直辖市使用的车船，纳税地点为车船的登记地。 （三）纳税申报 车船税按年申报缴纳。具体申报纳税期限由省、自治区、直辖市人民政府确定。 第二节 车辆购置税 以在中国境内购置规定的车辆为课税对象，在特定环节向车辆购置者征收的一种税。 一、特点 1、征收范围单一； 2、征收环节单一，在消费领域中的特定环节征收； 3、税率单一； 4、征收方法单一：从价； 5、征收具有特定目的：取之于应税车辆，用之于交通建设； 6、价外征收，不转嫁。 二、纳税人 在中华人民共和国境内购置规定的车辆（以下简称应税车辆）的单位和个人，为车辆购置税的纳税人，应当缴纳车辆购置税。 购置，包括购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 三、征税对象 购买、进口、自产、受赠、获奖或者以其他方式取得并自用应税车辆的行为。 包括汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 四、税率 车辆购置税的税率为10％。 　　车辆购置税税率的调整，由国务院决定并公布。 五、应纳税额的计算 应纳税额＝计税价格×税率 （一）纳税人购买自用的应税车辆的计税价格，为纳税人购买应税车辆而支付给销售者的全部价款和价外费用，不包括增值税税款。 　　（二）纳税人进口自用的应