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机械加工企业纳税评估
涧西区是闻名全国的重工业基地,工业企业云集。辖区内有一拖集团、中信重机公司、洛轴集团、洛阳铜加工集团、北方企业集团等家部、省、市属企业,是我国农机、矿山机械、摩托车、铜材、轴承、耐火材料等产品主要产地机械加工业给予制造业以至关重要的零配件支持,在工业体系中占据着至关重要的基础地位机械加工是一种用加工机械对工件的外形尺寸或性能进行改变的过程。按被加工的工件处于的温度状态﹐分为热加工和冷加工。一般在高于或低于常温状态的加工﹐会引起工件的化学或物相变化﹐称热加工。一般在常温下加工,并且不引起工件的化学或物相变化﹐称冷加工。热加工常见有热处理﹐煅造﹐铸造和焊接。冷加工按加工方式的差别可分为切削加工和压力加工。另外装配时常常要用到冷热处理。工件形状、尺寸、位置和性质,还包括运输、保管、、等辅助过程。行业主要设备有、、、,该行业主要工种有工、工、工。工艺流程是:机械加工行业发展迅猛,但是也面临着:内机加工厂家众多,但大多规模的管理方式盈利模式单一,大多依靠于一两家大客户,为其进行配套加工面对市场的转变应能力较差。按客户需求进行产品设计的趋向日益增强,产品更新换代快。多品种中小批量生产产品部件多采用自行生产制造与委外加工相结合的方式产品结构清晰明确,工艺路线灵活。未采用信息化管理存货品种多使得仓库的手工帐册难以维护,企业无法及时、准确地掌握库存信息。用户经常插入与变更订单,对于按订单生产的企业无法合理安排采购,无法严格控制交货期。多品种中小批量生产,使得成本核算速度较慢,企业对产品价格的调整、对市场的反应常常滞后辖区内现有机械加工,主要为机械制造厂家生产配件或来料加工, 虚列成本、费用、人工,形成偷税。 [(评估期主营业务收入-基期主营业务收入)÷基期主营业务收入] ÷ [(评估期主营业务利润-基期主营业务利润)÷基期主营业务利润]
2)、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率配比分析
主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数=主营业务收入变动率÷[(评估期主营业务成本-基期主营业务成本)÷基期主营业务成本]
3)、主营业务收入变动率与期间费用变动率配比分析
①、主营业务收入变动率与管理费用变动率弹性系数=主营业务收入变动率÷[(评估期管理费用-基期管理费用)÷基期管理费用]
②)、主营业务收入变动率与营业费用变动率弹性系数=主营业务收入变动率÷[(评估期营业费用-基期营业费用)÷基期营业费用]
③、主营业务收入变动率与财务费用变动率弹性系数=主营业务收入变动率÷[(评估期财务费用-基期财务费用)÷基期财务费用]
(3)、标准值参考范围
1)、主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数
正常情况下,两个参数基本同步增长,弹性系数接近1。
2)、主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数
正常情况下,两个参数基本同步增长,弹性系数接近1。
3)、主营业务收入变动率与期间费用变动率弹性系数
正常情况下,两个参数基本同步增长,弹性系数接近1。
(4)、数据获取途径。
从企业评估期及基期企业所得税申报表及财务报表(损益表)获取企业主营业务收入、主营业务成本、以及管理费用、营业费用、财务费用等期间费用数据。
(5)、疑点分析
1)、当弹性系数1,且相差较大,二者都为负时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
2)、当弹性系数1,且相差较大,二者都为正时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
3)、当弹性系数为负数,且前者为正后者为负时,可能存在企业多列成本费用、扩大税前扣除范围等问题。
(6)、应用要点
1)、对主营业务收入变动率与主营业务利润变动率弹性系数产生疑点的企业,可以从以下几个方面分析:
一是结合企业历年主营业务收入及利润的变动趋势进行分析。
二是对主营业务收入指标显示为异常减少的企业,应通过年度申报报表及附表分析企业构成情况,以判断是否存在少计收入问题。
三是结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数进行分析,如出现“应付账款”和“其他应付款”借方余额和“预收账款”期末大幅度增长等情况,应 存在少计收入问题。
2)、对主营业务收入变动率与主营业务成本变动率弹性系数产生疑点的企业,从以下几个方面进行分析:
一是结合“主营业务收入变动率”指标,对企业主营业务收入情况进行分析,通过分析企业年度报表及附表,了解企业收入的构成情况,判断是否存在少计收入的情况。
二是结合《资产负债表》中“应付账款”、“预收账款”和“其他应付款”等科目的期初、期末数额进行分析,如“应付账款”和“其他应付款”出现借方余额和“预售账款”期末大幅度增长情况,应判断可能存在少计收入问题。
三是对“主营业务成本变动率”显示异常增加的,要了解企业成本的构成情况和结转情况,判断
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