物流企业货币资金的核算课件(50页).pptVIP

综合案例讨论3： 资料一： 立达物流有限公司2009年9月发生如下经济业务： 1、1日，出纳员开出现金支票一张，金额3000元，以补充库存现金； 借：库存现金 3000 贷：银行存款 3000 2、3日，购买办公用纸张，支付350元； 借：管理费用 350 贷：库存现金 350 3、5日，采购员李明出差预借差旅费2000元，以现金支付； 借：其他应收款 2000 贷：库存现金 2000 4、7日，开出现金支票50000元，提取现金，以备发工资； 借：库存现金 50000 贷：银行存款 50000 5、10日，为贫困职工发放困难补助800元； 借：管理费用 800 贷：库存现金 800 6、15日，发放职工工资50000元； 借：应付职工薪酬 50000 贷：库存现金 50000 7、19日，采购员李明出差归来，按规定报销差旅费1250元； 借：管理费用 1250 库存现金 750 贷：其他应收款 2000 8、20日，开出转账支票一张偿付兴华公司货款6500元； 借：应付账款 6500 贷：银行存款 6500 9、21日，按银行收款通知，上月为华晨公司提供运输劳务款45000元已到账； 借：银行存款 45000 贷：应收账款 45000 10、25日，进行现金清查中，发现现金短缺530元； 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 530 贷：库存现金 530 11、30日，经查明，其中200元系登账漏记，330元系出纳小张工作失职，责令其赔偿； 借：库存现金 200 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 200 借：其他应收款 330 贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 330 12、30日，支付这一季度短期借款利息1500元； 借：应付利息 1500 贷：银行存款 1500 资料二：鼎新物流2009年9月份的银行存款日记账和开户银行的对账单如下（假定双方9月25日前记录均无错误也无未达账项）： 银行存款日记账 银行对账单 3、银行存款的核对 银行存款的清查：物流及相关服务型将开户银行送来的“银行对账单”与企业的“银行存款日记账”记录相核对，以检查银行存款账目的正确性。 按规定，要求至少每月核对一次。 核对结果：记账错误、未过账项 3、银行存款的核对 记账错误 未达账项 串方 反方 错记 错位 企业与银行之间由于收付款结算凭证的传递和入账时间不一致，所出现的一方已入账，另一方因未收到凭证而尚未入账的款项 企业已记收 银行未收 企业已记付 银行未付 银行已记收 企业未收 银行已记付 企业未付 企业错误应更正， 银行错误通知其更正 处理措施 编制余额调节表 银行存款日记账余额+银收企未收-银付企未付 银行对账单余额+企收银未收-企付银未付 未达账项 【例13】 光大科工贸4月30日的银行存款日记账账面余额2364000元，而银行对账单上企业存款余额为2332000元，经逐笔核对，发现有以下未达账项： 1、4月28日，企业委托银行代收款项50000元，银行已收妥入账，企业尚未接到银行的收款通知，所以企业未登账； 2、4月28日，企业开出支票14000元，持票人尚未到银行办理转账，银行尚未登账； 3、4月29日，银行代付电话费12000元，企业尚未接到银行付款通知，所以企业尚未登账； 4、4月30日，企业送存支票84000元，银行尚未登入企业存款账户。 要求：编制银行存款余额调节表 分析： 项目 金额 项目 金额 银行存款日记账余额 银行对账单余额 加：银行已收入账，企业尚未入账 加：企业已收入账，银行尚未入账 减：银行已付入账，企业尚未入账 减：企业已付入账，银行尚未入账 调节后余额 调节后余额 银行存款余额调节表 2010年4月30日 单位：元 2364000 2332000 50000 12000 84000 14000 2402000 2402000 （三）其他货币资金 1 .其他货币资金的内容 （三）其他货币资金 2 .其他货币资金的核算 【例14】 光大科工贸有限公司12月5日委托开户银行将50 000元款项汇