会计政策选择和会计信息相关性的研究.doc

摘 要 所谓会计政策选择，是指企业管理层为达到特定的目的，在会计准则允许的 范围内对特定的会计原则、方法或程序进行选择的过程。会计政策选择的前提条 件是会计原则、方法或程序具有可选择性，这种可选择性来自于会计准则的灵活 性。而会计准则之所以存在灵活性，是因为：其一，由于人是有限理性的，不可 能制定出和纷繁复杂的会计实务一一对应的会计准则；其二，即使能制定出这样 的准则，其过高的制定成本和履行成本也使人难以企及。 会计政策选择，按其产生的原因可分为三种主要形式：强制性选择、市场性 选择和自发性选择。我国最新颁布的会计政策变更的会计准则（CAS28）中也基本 体现了这种思路。凡是法律或会计准则等行政法规、规章要求的，属于强制性选 择；而凡能更可靠、更相关地提供有关财务状况、经营成果和现金流量等会计信 息的，属于自发性选择。显然，那些可能导致人为歪曲会计信息的随意操纵，是 绝不可能被认定为会计政策选择的。 会计政策选择是一个动态的发展过程，企业要根据经济环境变化，作出适时 和有效的调整，它贯穿于企业从会计确认、计量、记录、报告各个环节，并不纯 粹是会计技术、方法问题。由于企业会计政策选择必然会引起一定时期费用、成 本、收入、利润、资产价值和国家税收等的变动，并最终导致社会财富重新分配 的经济后果。因此，会计政策选择的本质实际上是一种社会利益的调整，对其能 否实施有效控制和规范，不但关系