事业单位净资产.ppt

第十九章 净资产的核算 包括：事业基金、固定基金、专用基金和结余等 第一节 净资产的形成和分类 一、净资产的形成来源 1、国家拨款:事业性补助拨款的收支结余 2、非国家出资者出资 3、按规定从事业收入和经营收入中提取 4、结余分配：当年未分配结余 二、净资产的分类 1、按是否限定用途 限定用途的净资产：如专用基金 不限定用途的净资产 2、按来源的不同 外部注入的净资产 单位内部形成的净资产：如专用基金 第二节 结余及其分配的核算 一、对“结余”的理解 （收入-支出=）未分配结余 结余分配 事业基金 二、“结余”的内容 1、事业结余 2、经营结余 3、专款结余 三、事业结余的核算 1、设置的在账户：“事业结余” 核算事业单位在一定期间内，除实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余、经营结余、专款结余之外，各项专用业务活动及其辅助活动所取得的收入扣除相关支出后的余额。 2、期末结账： （1）对收入类的结转： 借：财政补助收入 上级补助收入 附属单位缴款 事业收入 其他收入等 贷：事业结余 （2）对支出类的结转： 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 销售税金（非经营业务） 对附属单位补助 结转自筹基建 3、年度终了的转账： 借：事业结余 贷：结余分配 四、经营结余的核算 ——事业单位在一定期间（通常为1年）各项经营收入与经营支出相抵后的余额。 1、设置的账户：“经营结余”（净资产类账户） 2、期末结账： （1）结转经营收入： 借：经营收入 贷：经营结余 （2）结转经营支出： 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 3、年终转账： 借：经营结余（“经营结余”贷方有余额时） 贷：结余分配 五、结余分配的核算 1、结余分配的规定： 事业单位的结余（不含实行预算外资金结余上缴办法的预算外资金结余），除专项资金按规定结转下年继续使用外，可以按国家规定提取职工福利基金，剩余部分作为事业基金（用于弥补以后年度单位预算收支差额）。 2、分配的程序：计缴所得税 提取专用基金—职工福利基金 当年未分配结余 事业基金—一般基金 3、设置的科目：“结余分配” 4、具体的会计核算： （1）结转“经营结余”、“事业结余”时： 借：经营结余 事业结余 贷：结余分配 （2）计缴所得税时： 借：结余分配-应交所得税 贷：应交税金—应交所得税 （3）计提职工福利基金时： 借：结余分配 贷：专用基金—职工福利基金 （4）将当年未分配结余转入“事业基金”时： 借：结余分配 贷：事业基金—一般基金 （5）对以前年度会计事项的调整或变更，涉及以前年度结余的：通过“事业基金”科目核算 应用举例： 1、年末，某