大学审计第七章业务计划与重大错报风险评估.ppt

引例： 成立于1710年的英国南海公司，历经10年惨淡经营后，公司董事会决定采取欺骗等手法，使其股票达到预期价格。在大量散布“年底将大量利润可实现，预计1720年圣诞节可按面值60%支持股利”等谣言后，该公司股票价格从1719年的114镑，上升到了1720年3月的300英镑以上，1720年7月再度上升到1050英镑。在当时的英国，一场全国性的投机热潮也由此爆发，无论是新成立的股份公司还是原有的股份公司，全部成了投机的对象。 随着1720年英国国会通过的《泡沫公司取缔法》的实施，英国开始制止各类泡沫公司的膨胀。许多公司纷纷破产、解散，投机热潮迅速冷却，南海公司的股价也一落千丈。英国政府开始对南海公司资产进行清理，尔后南海公司宣布破产。数以万计的股东和债权人从神话般的美梦中醒来，他们蒙受了巨大的损失，股东和债权人向英国议会提出严惩欺诈者并给予赔偿损失的要求。英国议会为此成立了特别委员会，并聘请了一位资深的会计查尔斯审核该公司的账本。通过审核，指出了南海公司存在重大舞弊行为和会计记录严重失实等问题，据此查处了该公司的主要负责人。于是，审核该公司账本的人开创了世界注册会计师的先河，注册会计师审计由此在英国拉开了序幕。 如果建立了审计机制，像南海公司一样的经营者，是否还可以为所欲为，损害投资者利益 Learing Objective 第一节 业务承接 一、了解和评价客户的基本情况 二、独立性与专业胜任能力的自我评价 三、需要考虑的其他相关问题 四、签订业务约定书 第一节 业务承接 一、了解和评价客户的基本情况 对于新客户： ①业务性质、经营规模和组织结构 ②经营情况和经营风险 ③以前年度接受审计的情况 ④财务会计机构及工作组织 ⑤其他与签订业务约定书有关的事项 第一节 业务承接 一、了解和评价客户的基本情况 对于新客户（获取信息途径）： ①公共信息 Eg. ②会计师事务所的经验 ③来自客户的信息 ④实地巡视客观的经营场所 对于老客户： 二、独立性与专业胜任能力的自我评价 三、需要考虑的其他相关问题 1、对利用其他专家工作的考虑 ---相关财务报表项目的重要性 ---相关事项的性质、复杂程度及导致错报的风险 ---可以获取的其他审计证据的数量和质量 2、与前任注册会计师进行沟通（取得客户同意） 四、签订业务约定书 性质——经济合同 作用 内容 任务要求： 健达有限责任公司委托常州正一会计师事务所对其2008年度会计报表进行审计，双方要签订审计业务约定书； 作为承接业务的各审计小组，通过分工合作，合理签署业务约定书。 分析：签署审计业务约定书之前应做的工作 （1）明确审计业务的性质和范围 （2）初步了解被审计单位基本情况 （3）评价会计师事务所的胜任能力 （4）商定审计收费 （5）明确被审计单位应协助的工作 审计业务约定书 甲方：健达有限公司 乙方：常州正一会计事务所 甲方委托乙方进行2008年会计报表审计，经双方协商，达成一致约定： 一、审计范围及委托目的 乙方接受甲方委托，对甲方12月31日的资产负债表以及该年度的利润表和现金流量表进行审计。乙方将根据中国注册会计师独立审计准则，对甲方内部控制制度进行研究和评价，对会计记录进行必要的抽查，并在乙方认为需要时实施其他必要的审计程序，在此基础上，对上述会计报表的合法性、公允性及会计处理方法的一贯性发表审计意见。 二、甲方的责任和义务 1、为乙方审计工作及时提供所需的全部资料和其他有关资料。 2、委托乙方的审计人员提供必要的条件及合作，具体事项将在乙方所派人员于审计工作开始之前提供的清单中列名。 3、按本约定书的规定，向乙方及时足额地支付审计费用。 三、按照独立审计准则的要求进行审计，出具审计报告，保证审计报告的真实性、合法性。 四、审计收费 按《XXX收费规定》，乙方应收本项业务具体费用，以及所花费的工作时间确定，预计收取人民币XXX万元，甲方应在本约定书签订后预付费用的XX%，其余部分在乙方提交审计报告时一并付清。如在审计过程中遇到重大问题，致使乙方实际花费审计工作时间有较大幅度的增加，甲方应在了解实际情况后，酌情增加审计费用。 五、约定书的有效期间 本约定书一式两份，甲乙双方各执一份。 本约定书自2005年1月10日生效，并在全部约定事项完成之前有效 六、约定事项的变更 由于出现不可预见的情况，影响审计工作的如期完成，或许提前初九审计报告，甲