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公允价值计量的风险加剧效应及其治理研究作者：陈美华教授.doc
公允价值计量的风险加剧效应及其治理研究
作者： 陈美华 教授
单位： 广东商学院会计学院
地址： 广州市海珠区仑头路21号
电话：
E-Mail：
公允价值计量的风险加剧效应及其治理研究
陈美华
（广东商学院会计学院 510320σ/E表示。目前，我国企业会计准则对公允价值在资产负债项目在后续计量中的使用做了较为严格的限制，可在后续计量中适用于公允价值的仅限于“交易性金融资产”、“可供出售的金融资产”，以及需用共价值计量模式的“投资性房地产”。财政部会计司发布的“关于我国上市公司2007年执行新会计准则情况的分析报告”指出，在我国1570家房地产上市公司中，仅有630家上市公司有投资性房地产业务，而在有投资性房地产上市公司中，仅有18家采用公允价值对投资性房地产进行后续计量。由于可供出售的金融资产的公允价值变动直接计入所有者权益，而采用公允价值计量的投资性房地产企业有相对较少，因此，本文选择“交易性金融资产”作为受公允价值计量影响的主要指标，并以交易金融资产在总资产的比重测量公允价值计量对金融资产价格波动性的影响程度。
根据以上思路，本文根据来自我国A股市场2007-2008年的最新数据，挑选了沪市411家上市公司2007年1月日之前上市且有交易性金融资产的上市公司的数据进行检验。具体数字见下表：
序号 上市公司数目 交易性金融资产金额
（亿元 交易性金融资产占总资产的比重 交易性金融资产占总资产的平均比重 平均标准离差率（Q）基于证券投资者的投资需要，借助于数理统计方法，Ball,R.and P.Brown.1968. An Empirilcal Evaluation of Accounting Income Numbers. Journal of Reseach, 6:159～178
FASB.2006. Statement of FinNo.157 fair value Measurements
IASC. 2006.Discussion Paper of Fair Value Measurement
Ohlson,J.A.1995,Earning,Book Values, and Dividends in Equity Valuation, Contemporary Accounting Research, Spring,pp.661-687.
金融危机背景下中国财务与会计问题研讨会论文
2009.11 广州
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