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免抵退税计算及会计核算方法 “五+七”完成增值税免抵退 根据生产企业原材料完全从国内购进还是从国外购进的不同情况，对“免、抵、退”税的计算方法，笔者分别称为“五个步骤”和“七个步骤”。 　　1.原材料完全从国内购进，“免、抵、退”税五个步骤： 　　（1）计算不得免征和抵扣的税额，简称为“剔税” 　　当期免抵税不得免征和抵扣税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率） 　　或：剔税=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×（征税率-退税率） 　　如征税率17%，退税率15%，2%就是当期不得免征和抵扣税额，会计处理上作为“进项税转出”计入成本。 　　（2）计算当期应纳增值税额，简称“抵税” 　　当期应纳税额=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-当期不得免征和抵扣税额）-上期未抵扣完的进项税额 　　或：抵税=当期内销货物的销项税额-（当期全部进项税-剔税）-上期未抵扣完的进项税额 　　当期应纳税额＜0，为期末未抵扣税额（有资格申请退税）；若应纳税额＞0，为本期应上缴增值税。 　　（3）计算免抵税额，简称“计算尺度”或“标准”（会计上称“应交税金-应交增值税-出口退税”） 　　免抵退税额=当期出口货物离岸价×外汇人民币牌价×退税率 　　（4）确定应退税额－当期期末抵扣税额、当期免抵退税额两者中较小者 　　（5）确定免抵税额（倒计平衡关系，会计上称“出口抵减内销销项税”