信托与租赁第八讲.pptVIP

信托与租赁 授课教师：秦春华 联系电话 电子邮箱：qch@pku.edu.cn 信托税收问题 信托制度与税收制度的关系 信托制度是规避税负的产物 信托制度对税收制度造成了冲击 信托税收问题 谁是纳税主体？ 什么是课税对象？ 我国现行的国税：一种是海关征收的关税，另外一种是税务机关代征的，主要有增值税、消费税、营业税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税、资源税、城镇土地使用税、耕地占用税、土地增值税、房产税、城市房地产税、城市维护建设税、车辆购置税、车船税、印花税、契税、烟叶税。 信托税收问题 信托设立环节的税收 所得税 英国：不征收所得税。 日本：私人信托 法人信托 印花税 英国：委托人就信托合同缴纳印花税。 日本：在设立信托合同和建立信托会计账簿时缴纳印花税。 　 信托税收问题 两种信托税收制度 英美国家：实现主义原则 信托实体理论 大陆法系国家：发生主义原则 信托导管理论 信托税收问题 信托存续环节的税收 所得税 印花税 增值税 信托税收问题 信托终止环节的税收 所得税 印花税 信托税收问题 　英国和日本信托税制的特点： 不单独设立信托税收制度 遵从“谁受益，谁纳税”的原则 受益人拥有信托财产 信托税收问题 委托人的信托行为能不能作为其规避税收的一种选择？ 对受托人是否应该征税？就哪些部分征税？征多少税？ 信托税收问题 要正确处理信托税收问题，需要根据信托目的、信托财产运作管理方式，以及信托税收原则等因素来综合考虑如何设置信托业务的纳税环节、纳税主体、税种税率、征收办法等各项要素。 信托税收问题 如何避免信托税收的重复征收？ 信托税收问题 不要从纳税主体上考虑问题，而要从信托财产本身考虑问题。 受托人的税收只考虑佣金 印花税需要委托人和受托人共同承担 印花税是对经济活动中书立、领受的凭证所征收的一种税收。 信托税收问题 如何对信托财产征税？ (1)信托财产持有行为涉及的应税项目。 (2)信托财产交易行为涉及的应税项目。 (3)信托财产投资行为涉及的应税项目。 (4)信托财产融资行为涉及的应税项目。 (5)受托人经营管理信托财产获取的毛收益额及向受益人分配信托收益时涉及的应税项目。 * *