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非税成本理论诠释：纳税人视角
Theoretical Interpretation about the Non-tax cost:
A taxpayer Perspective
李彩霞
（天津农学院 经济管理系，天津 300384）
LI Cai-xia
（Department of Economics and Management, Tianjin Agricultural University, Tianjin
300384, China ）
作者信息：
李彩霞（1981.1-），女，博士，讲师，主要从事财务会计和税务会计研究。
通讯地址：天津市西青区津静公路 22 号天津农学院经济管理系，邮编：300384
Email: licaixia2101@163.com
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非税成本理论诠释：纳税人视角
摘要：随着有效税务筹划理论的提出，国内外学者围绕非税成本展开了一系列探索性研
究，然而受非税成本难以识别、构成较为复杂等因素制约，非税成本的内涵、构成、影响因
素等基本理论问题仍未达成共识。基于此，结合我国税制结构和制度环境，从纳税人角度对
非税成本理论进行重新诠释，以期推进非税成本的识别与计量研究。
关键词：非税成本；有效税务筹划；纳税人
Theoretical Interpretation about the Non-tax cost:
A taxpayer Perspective
Abstract: With putting forward the effective tax planning theory, the scholars at home and
abroad launched a series of exploratory research around the non-tax cost. However, Limited by the
difficult identification and complex factors of the non-tax cost, some basic theory problems still
has not reached a consensus, such as the non-tax cost ’s connotation, structure, influence factors
and so on. Based on this analysis, combined with the structure of Chinese tax system and
institutional environment, this paper reinterpre
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