浅析我国个人所得税改革中的问题及对策.pdfVIP

中国流通经济2011年第11期 口投资理财 浅析我国个人所得税改革中的问题及对策 陈利军1，张薇2 (1．中国期货保证金监控中心，北京市100033；2．北京银行总行风险管理总部，北京市100033) 摘要：个人所得税是对自然人取得的各项应税所得征收的税种，在聚集财政收入、公平收入分配方面发挥 着巨大作用。个人所得税关系到每一个自然人的切身利益。对我国个人所得税现状的分析表明，随着我国经济体 制改革的不断推进，市场经济的建立和完善，经济发展水平与综合国力的明显提高，现行个人所得税运行机制逐 步显露出征收模式不科学，税率设计不合理，起征点不公平，征收管理不严密等一系列缺陷。为进一步改革和完善 个人所得税制．更好地发挥个人所得税在组织收入、公平分配与调节经济中的重要作用，应进一步完善个人所得 税征收基础制度：建立科学的预扫预缴税款制；推行双向申报制度；拓宽税基，降低税率；重点稽查，加大处罚。 关键词：个人所得税；税制结构；税率设计；征收管理；问题；对策 中图分类号：F810．424 文献标识码：A 文章编号：1007—8266(2011)11-0123-05 个人所得税1799年首创于英国，是对个人所 一、我国个人所得税现状 得额征收的一种税。随着经济的发展，该税种的地 位越来越高。我国现行个人所得税自1980年开征 税收的基本功能，一是筹集收入，二是调节分 配。个人所得税作为与每个人息息相关的税收，是 以来，收入增长异常迅速，1980年不足17万元， 国家调节社会收入分配、促进社会公平的重要经济 1985年突破l亿元，1989年突破10亿元，1995年 杠杆。目前，我国个人所得税执行的是分类制模式， 突破100亿元，2000年达到660亿元，2010年达 将应纳税所得分为工资薪金所得，个体工商户生产 到4837．17亿元，成为我国所有税种中增长最快、 最具潜力的税种。随着个税收入的不断增加，关于 经营所得，对企事业单位的承包经营、租赁经营所 个税税负高低的讨论一直没有停止过，它的改革 得，劳务报酬所得，稿酬所得，特许使用费所得，利 和走向关系到广大公众的切身利益，也受到极高 息股息红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶 的关注。而我国现阶段对个人所得税的征管状况 然所得，其他所得等11个类别，并设计了税负不 并不理想。对工资薪金之外个人收入监控的困难、 同、形式各异、扣除有别的税率进行征收，例如对工 对偷税处罚的不力、部门协调工作的不够等，促成 资薪金所得实行九级超额累进税率制，设定的个税 了个人所得税征管不力的现状。个人所得税征收 不公的现象客观存在，若此问题得不到很好的解 起征点提高到了3500元)，税率从5％到最高的 决，势必会在一定程度上导致财税收入减少、贫富 45％；对个体工商户的生产经营所得和对企事业单 差距扩大、社会安定受影响、经济发展受阻碍等不 位的承包经营、租赁经营设计了5％一35％的超额累 良现象的发生。因此，有关个人所得税的热点问 进税率；对稿酬所得设计了税率为20％的比例税 题，值得我们思考。 率，并按应纳税所得额减征30％对劳务稿酬所得 123 适用比例税率，税率为20％；对其他所得按照20％ 混合征收模式就是区分不同性质的所得，对 的比例税率征收。 一部分分类征收，对另一部分综合