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第19课时 主要经济业务处理复习 筹资过程 接受xxx投资（货币资金、固定资产、原材料等） 借：银行存款/固定资产/原材料 贷：实收资本 资本公积 资本公积转增资本金 借：资本公积 贷：实收资本 (2)接受捐赠 借：银行存款 贷：资本公积 借款的核算 取得借款（长、短期借款） 借：银行存款 贷：短期借款/长期借款 计提利息 借：财务费用 贷：应付利息 借：财务费用 贷：长期借款 （3）实际支付利息 借：应付利息 贷：现金/银行存款 (4)偿还借款 借：短期借款/长期借款 贷：银行存款 二、生产准备过程 固定资产 购入固定资产 A：购入不需要安装的固定资产 借：固定资产 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：现金/银行存款 B:购入需要安装的固定资产 支付购买价、运费、装卸费等 借：在建工程 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 支付安装费用 借：在建工程 贷：银行存款/现金 安装完后达到可使用状态 借：固定资产 贷：在建工程 固定资产折旧 A：方法（4种） B：分录：借：制造费用/管理费用/销售费用 贷：累计折旧 （4）处置固定资产（出售、毁损、报废等） A：转入清理 借：固定资产清理（净残值） 累计折旧 贷：固定资产 B：清理过程中产生费用 借：固定资产清理 贷：现金 C:处置固定资产 借：银行存款 贷：固定资产清理 （5）结转处置后的损益 借：固定资产清理 贷：营业外收入 交易性金融资产 取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本 应收利息/股利（宣告发放的利息/股利，不在交易性金融资产发行当年购买） 投资收益（购买时产生的费用） 贷：银行存款 (2)收到已宣告发放的利息或股利 借：银行存款 贷：应收利息/股利 （3）年底计提利息/股利 借：应收利息 贷：投资收益 （4）资产负债日公允价值变动情况 A：公允价值（市价）账面余额 借：交易性金额资产——公允价值变动 贷：公允价值变动损益 B：公允价值账面余额 借：公允价值变动损益 贷：交易性金额资产——公允价值变动 （5）出售交易性金融资产 A：卖价高于账面余额 借：银行存款 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 投资收益（卖价-成本-公允价值变动） B:卖价低于账面余额 借：银行存款 投资收益 贷：交易性金融资产——成本 ——公允价值变动 (6)结转交易性金融资产损益 A：公允价值变动损益账户余额在贷方（盈余） 借：公允价值变动损益 贷：投资收益 B：公允价值变动损益账户余额在借方（亏损） 借：投资收益 贷：公允价值变动损益 材料采购过程 购入材料/商品，货到，单到，款付，入库 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款/现金 货到，单到，入库，款未付 借：原材料/库存商品 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 单到，货未到，款已付 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 贷到，单未到 A：一个会计期内，不作任何处理 B：若一个会计期内，单仍未到 借：原材料/库存商品 贷：应付账款——暂估应付款 等账单到后，用红字冲回 借：原材料/库存商品 贷：应付账款——暂估应付款 料未到，款已付 借：在途物资 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 料到入库时 借：原材料/库存商品 贷：在途物资 发生短缺 发出材料的账务处理 领用原材料 生产领用 借：生产成本 贷：原材料 其他部门领用 借：制造费用（车间一般性损耗） 管理费用（行政部门损耗） 销售费用（销售部门损耗） 贷：原材料 出售原材料 借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 借：其他业务成本 贷：原材料 制造费用核算（除了车间损耗原材料、发放车间一般工人工资外，制造费用还有以下几种情况） 折旧费 借：制造费用（车间固定资产折旧） 管理费用（行管部门固定资产折旧） 贷：累计折旧 修理费 借：制造费用 贷：银行存款 支付水电费、办公费、电话费等 借：制造费用 管理费用 销售费用 贷：银行存款 制造费用的归集与分配 一种产品 借：生产成本 贷：制造费用 两种或两种以上产品 借：生产成本——A产品 ——B产品 …… 贷：制造费用 工资核算 分配工资时 借：生产成本（生产产品工人工资） 制造费用（车间工人及车间管