英国个人所得税制度对我国个税调节作用的启示.pdfVIP

现代经济信息 英国个人所得税制度对我国个税调节作用的启示 王瑞 西南财经大学财政税务学院 摘要：我国的个人所得税制度在增加国家财政收入方面发挥了较大作用，然而，却未能有效的调节居民收入差距，实现社会公平。本 文通过借鉴英国个人所得税税制设计中的优越之处，提出解决我国个人所得税调节作用失效和完善个人所得税制度的措施。 关键词：个人所得税；调节作用；税负；英国；公平 中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）07-0180-01 英国早在1799年就开征了个人所得税, 是世界上最早开征个税的 税人个人免税额是每年 9640② 。这样设计就避免了由于没有考虑纳税 国家。经过多年的修改，作为英国的第一大税种，个人所得税在英国 人的实际情况，即采取固定的扣除标准，而导致纳税人承担的实际税 已相对完善。英国个税制度是朝着减少税级、降低税率、简化税制的 负不公平的现象。 方向不断发展完善的。下面从个税征管模式、税率设计、税前扣除规 我国的个人所得税的税前扣除规定也应当综合考虑各种因素，以 定等方面，探讨英国个税制度中值得我国学习和借鉴的地方，以提出 体现公平原则。生计扣除方面，应考虑家庭的实际赡养人口、婚姻状 加强个税在我国的调节作用的措施。 况等实际情况后，再确认相应扣除额。费用扣除应该在将收入分类的 一、征管模式 基础上，对不同类型的收入确定不同的扣除标准，可根据实际情况采 尽管英国个人所得税的征管模式最早是分类征收制，但是现在它 用按实际支出扣除，或按比例扣除并规定一定的上限的方式。 已改为了分类综合征收制。其征税的具体步骤如下：1.将个人取得的 四、对个人收入的监控 所有不同来源收入依法减去不征税收入(non-taxable income)后的净所 英国采用统一的纳税代码对个人所得税纳税人进行识别和登记， 得进行加总得出总收入。2.从总收入中依法减去与取得收入相关的， 以实现对纳税人各种来源收入的完全监控。由于代码的通用性，税务 为完成经营活动本身而支出的必要费用，得出法定总所得。3.从法定 部门便能与其它部门实现数据信息的共享。另外，任何来源的收入， 总所得中依法减去各项生计扣除，得出应税所得。4.将应税所得乘以 都通过银行存入纳税人的主要银行存款账户上，尽量避免直接进行现 适用的所得税税率，得出应纳个人所得税税额。这种分类综合征收制 金支付。即使留学生去餐馆打工，雇主付给留学生的工资也是通过银 既可加强源泉扣缴，确保税款及时入库，又避免了分类征收制导致的 行支付的，留学生也有自己的纳税代码，税务部门直接从其银行账户 税负不公平，实现了公平税负、量能负担的原则。 扣除其应缴的个人所得税税额。 我国可考虑逐步改个人所得税的分类征管模式为分类综合征管模 我国可通过实行统一的纳税代码，使个人收入支付方式规范化、 式，以克服分类征管模式带来的不公平问题，同时减少它导致的税收 信用化，实现所有收入都通过银行来支付，避免采用现金支付的方 流失。分类综合征管制既像分类征管制一样对收入所得按照不同性质 式，从而加强对居民个人收入来源的监控。同时，完善代扣代缴制 采用不同的税率，又考虑了纳税人的支付能力，并且要求高收入的那 度，对不予依法代扣代缴的企事业单位进行严厉的处分。 一部分纳税人填报年度申报表。这种课税模式在一定程度上结合了分 五、信誉约束机制与社会监督 类征管制和综合征管制的优点，有利于促进我国个人所得税调节收入 英国偷税漏税的现象比中国少，主要因为英国的信誉约束机制更 分配职能的有效发挥。 完善。在完善的约束机制下，个人或企业、公司一旦发生偷税逃税， 二、税率设计 将会被社会有关机关记录在案，对其以后的发展会产生严重的负面影 英国的个人所得