【毕业设计.论文】基于代理成本的企业内部控制信息披露优化_杨剑钧.pdfVIP

内部控制 Internal Control 基于代理成本的企业内部控制信息披露优化 扬州科技 学院（筹） 杨剑钧 一、引言 际信息及财务报告质量保证机制都成为新的关注热点。 美国次贷危机爆发后席卷全球，最终发展成一场全球金融危 二、文献回顾 机，世界各项经济指数都在下滑。在持续低迷的大环境下，我国经 （一）国外研究 从国外内部信息控制披露研究现状来看，当 济在中央政府的宏观调控下，借助较为宽松的货币政策，GDP得 前主要从影响披露内部控制实质性缺陷的公司特质、内部控制实 以在经济危机爆发之后连续两年均保持高速发展，国内创业板非 质性缺陷与盈余质量的关系、内部控制信息披露的成本、审计师对 常拥挤，海外上市热潮不断，呈现了一枝独秀的势态。在国外经济 内部控制的审核报告等方面对内部控制信息披露进行研究。 危机国内高速发展的复杂背景下，接连出台的多项调控政策对股 AndrewJ.Leone（2007）以存在内部控制缺 市走势造成了不小的影响。在这个时期内，各种各样的原因引发国 公司作为研究对象，发现上市公司结构复杂程度、公司重组以及在 内多家上市公司接连爆出多条负面新闻，从几年前发生的中航油 内控系统方面的投资等特质是影响内部控制信息披露的重要因 期货、期权的双重损失等巨亏案例，到最近的光大证券“乌龙指”等 素。 重大事件，都暴露出我国公司治理基础薄弱以及内部控制信息披 因素分析时，选择披露内部控制实质性缺陷的公司作为研究样本， 露不详细。随着海外上市公司遭公诉的事例增多，舆论开始不断质 对779个公司的研究中总结出重大缺陷更容易出现在集团规模较 疑上市公司的内部控制情况，种种问题吸引了监管部门的关注，也 小、跨行业经营、发展扩张迅速、财务管理存在问题的公司。进一步 间接影响到了投资情况。通常财务信息所显示信息有限，仅能表现 对盈余质量调查之后发现，不能兑现的现金流盈余估计对披露内 企业过去业绩的缺陷，而人们对其财务信息可靠性的判断也会受 部控制实质性缺陷产生影响。 到种种因素影响。相对来说，内部控制信息是构成非财务信息的重 在企业架构调整前后显露出来的财务风险以及隐藏内部控制问题 要部分，该信息除了能显示企业内部控制状况，还能表现企业的发 而导致相关员工频繁离职等上市公司进行内部控制信息披露时存 展潜力和未来价值。综合来看，优秀的内部控制系统不仅可以为财 在的诸多问题。 务报告提供可靠保障，还有助于相关信息的真实完整。近几年，针 （二）国内研究 相比较而言，国内关于内部控制信息披露的 对上市公司内部控制建设的相关政策层出不穷，从要求上市公司 研究主要从内部控制信息披露现状及优化方案、内部控制评价及 强制披露，到具体细化到披露细则，上市公司披露内容和形式越来 其审核报告、内部控制信息披露的国际比较等方面着手。杨有红、 越完善和具体，对企业建立有效的内部控制体系非常有益。 目前， 陈凌（2009）在综合分析2007年沪市公司内部控制自我评价后指 上市公司对新规各有理解执行情况也存在差异。所以，有关上市公 出，管理层对内部控制的自我评价能够呈现企业内部控制有效性 司内部控制机制和流程优化，内部控制自我评价报告所包含的实 的信息，对企业外部相关利益者决策起到助力作用，并提出企业内 了强有力外部监督。中恒集团虽然存在三位一体的内部控制评 价体系，但是仍然存在三方面问题：（1）内部控制评价过程中以 参考文献： 物为中心，片面强调企业员工作为控制客体，而忽视其作为控制 ［1］高良、郑雪、严标宾：《当代幸福感研究的反思与整合》，《华 主体性的一面；（2）控制的范畴局限公司业务流程，忽视了公司 南师范大学学报（社会科 学版）》2011 年第 10 期。 治理层与各管理层，尤其是董事会与关键董事成员的控制；（3） ［2 ］苗元江、冯骥、白苏妤：《工作幸福感概观》，《经济管理》2009 认为控制评价是审计部、财务部与证券部的职责，企业全员控制 年第 10 期。 意识不强。 ［3 ］张先治 ：《中国