【毕业设计.论文】企业内部控制评价体系的构建_基于A公司的案例研究.pdfVIP

F272.9 A 1006-7833 (2010) 06-260-01 一个评价标准对于内部控制评价来说，作用不言自明。 因此 A 公司采用 COSO5 个要素标准，公司的内控审计评 价项目根据 COSO5 个要素进行细分，进一步按照 COSO 中关于每一个要素的必要条款对评价标准进行确定。A 公 司在对企业内部控制项目进行审计评价时，采用的方法主 要如下所示：现场调查抽样、访谈、观察、检查等方法。 A 公司对内部控制评价的评分采用三种模块构成的体 美国安然、我国银广夏、郑百文等财务欺骗事件，引发 系：基本项目、以前评价发现问题的改善情况、本次审计 了相关部门特别是会计事务所、财政部、银监会、企业等对 发现的新问题。第一大部分：基本项目采用满分 70 分值， 内部控制的重视，推动了对企业内部控制进行研究，但是也 是评分的主体。根据风险大小，给予高、中、低风险三个 应该注意到怎样对企业内部控制评价进行实施，没有明确的 等级，同时按照等级划分不同给予不同的数值，遵循高风 规定。按照最近的研究成果来看，基本上和审计联系在一块， 险得分较高、低风险得分较低原则，每一个风险等级赋予 强调在审计时需要对企业的内部控制进行评价，而且需要企 一个权重，设为 2 、4 、6 。按照完成程度给予打分，遵循 业在报告中披露内部控制评价情况。然而，对于具体的一个 100%为全部完成；75%为基本完成；50%完成一部分；20% 企业来说，怎样实施及采用什么标准来评价企业已经建构的 完成度比较低；0%完成度为 0 。 内部控制制度及内部控制的有效性、执行性情况，还没有引 按照如下公式计算：每个审计项目的得分=∑{该审计项 起很大的关注。值得欣慰的是我国目前有一些企业针对自身 目中每个评分项目的权重x 完成程度}。第二部分为以前评 制定的内控制度，尝试构建了内控评价体系，其所作的尝试 价发现问题的改善情况，该部分满分为 20 ，同理按照计算 为其他企业或监管部门构建内控评价体系提供了来自企业 公式如下：第二部分项目得分=20% 已经改善的问题/上次审 实践的证据。本文以 A 公司的案例进行构建内部控制体系的 计提出的薄弱问题。第三部分为本次审计发现的新问题， 研究，重点探讨其体系设计、规划、应用过程。 该部分满分为 10 分。按照审计师印象给予评分，印象范围 分为五个等级，90 以上是第一等级、80-90 是第二等级、 A 公司是一家美国在华投资的外资企业，从事汽车零 71-80 是第三等级、61-70 是第四等级、60 以下是第五等级。 部件的生产与销售，现有员工近四千人。该公司的组织结 第三部分项目得分计算方法为：审计师印象得分 x （1- （每 构为：总经理领导下分设人事部、生产部、财务部、物流 个级别实际问题数量-发现的问题总数 x 该级别的权数）/ 部、市场销售部、投资部、信息管理部等部门。 （发现问题的总