2014会计专业技术资格考试《初级会计实务》第6章+利润.docVIP

第6章利润 一、历年考情概况 本章介绍的是反映企业经营成果的三个会计要素中的利润要素。利润也是历年考试中比较重要的内容， 二、最近三年本章考试题型、分值、考点分布 2013年 2012年 2011年 考点 单选题 1题1.5分 1题1分 所得税费用的核算、影响营业利润的经济业务 多选题 2题4分 1题2分 营业外收入的核算内容、政府补助利得、影响营业利润 的内容 判断题 合计 3题5.5分 1题1分 1题2分 三、学习方法与应试技巧 考生在复习时，不仅应掌握好本章单一知识点的客观题，更要注意与其他章节内容的结合，比如收入、 四、2014年教材主要变化 本章内容无变化。 本章主要内容导图 典型例题 一、利润的构成 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 (一)营业利润[★2012年单选题、2011年多选题】 营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失) (二)利润总额 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 (三)净利润 净利润=利润总额-所得税费用 【例题1·单选题】下列各项中，不影响企业营业利润的项目是（　　）。 A．劳务收入 B．财务费用 C．出售交易性金融资产取得的收益 D．出售无形资产净收益 【答案】D 【解析】选项A属于收入，选项B属于费用，选项C计入投资收益，均影响企业营业利润的计算。选项D计入营业外收入，属于利得，不在营业利润计算范围内。 【例题2·单选题】某企业本期营业收入1000万元，营业成本800万元，管理费用20万元，销售费用35万元，资产减值损失40万元，投资收益45万元，营业外收入l5万元，营业外支出10万元，所得税费用32万元。假定不考虑其他因素，该企业本期营业利润为（　　）万元。 A．123B．200 C．150D．155 【答案】c 解析】企业本期营业利润=1000-800-20-35-40+45=150(万元)。 二、营业外收入和营业外支出的核算 2013年单选题、多选题】 营业外收入包括非流动资产处置利得、政府补(除固定资产、存货盘盈外)、没 确认与资产相关的政府补助： 借：银行存款等 贷：递延收益 分配递延收益时： 借：递延收益 贷：营业外收入 确认与收益相关的政府补助： 借：银行存款 贷：营业外收入／递延收益 营业外支出包括非流动资产处置损失、盘亏损 【例题3·单选题】下列项目中，应计入营业外（　　）。 A．处置无形资产净损失 B．购买交易性金融资产发生的相关交易费用 C．管理不善造成的存货盘亏 D．计提固定资产减值准备 【答案】A 【解析】选项B，应计入“投资收益”；选项C，?；选项D，应计入“资产减值 三、所得税费用的核算【★2013年单选题】 (一)应交所得税的计算 应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加-纳税调 应交所得税额=应纳税所得额×所得税税率 (二)所得税费用的会计处理 企业所得税核算应采用资产负债表债务法。企所得税费用=当期所得税+递延所得税递延所得税费用=(递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额)-(递延所得税资产-递延所得税资产期初余额) 【例题4·单选题】某企业2012年发生亏损100万元，2013年实现税前会计利润700万元，其中包括国债利息收入80万元；在营业外支出中有税收滞纳金60万元；所得税税率为25％。假定不考虑其他因素，则该企业2013年的所得税费用为（　　）万元。 A．130B．150 C．175 D．145 【答案】D 【解析】根据税法的规定，国债利息收入免交所得税，企业发生的税收滞纳金不能在税前扣除，所以企业的应纳税所得额=700-100-80+60=580(万元)，应交所得税=580×25％=145(万 元)，不存在其他因素的影响，所以企业的所得税费用=应交所得税=145(万元)。 四、本年利润的核算 期末结转本年利润的方法有表结法和账结法。 【例题5·判断题】年度终了，只有在企业亏损的情况下，才应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。（　　） 【答案】× 【解析】年度终了，无论盈亏均应将“本年利润”科目的本年累计余额转入“利润分配一未分配利润”科目。 本章内容较少，主要考点集中在与利润计算有关的内容上，具体包括：利润的概念和构成、营业外收支的内容以及具体的核算和账务处理、听得税费用的计算和账务处理、本年利润的结转方法和账务处理。 历年考题解析 一、单项选择题 1．(2013年)某企业2012年度税前会计利润为2000万元，其中本年国债利息收入120万元，税收滞纳金20万元。企业所得税税率为25％，