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会计与审计 浅析构建医院内部控制体系 董玉玲 (海安县中医院，江苏海安226600) 摘要：近年来，随着医疗卫生体制改革的不断深化，医疗市场竞争日趋激烈，医院内部控制在实际运行中出现的问题 也越来越多，严重影响着医院的健康有序发展和竞争力。本文拟从内部控制五大要素的角度对当前医院内部控制存 在问题进行探析，并提出有效构建医院内部控制体系的相关措施。 关键词：医院；内部控制；管理水平；问题；措施 内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质 始凭证支持；人为捏造会计事实、篡改会计数据、设置账外 量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和 账、乱挤乱摊成本、隐瞒或虚报收入和利润等。另一方面，部 发展战略得以实现等，而由单位管理层及其员工共同实施的 分医院对于信息化管理条件下的内部控制认识存在不足，在 一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程。 实际操作过程中并没有很好地发挥内部控制作用，计算机舞 一、当前医院内部控制存在的问题 弊案增多，存在着体系不全、控制不力的现象。 只有不断完善内部控制制度，加强内部经营管理，提高 (五)内部监督方面 自身的综合实力，医院才能更好地应对日趋激烈的市场竞 要确保内部控制制度有效执行，就必须进行监督。但很 争。然而，在医院实施内部控制的过程中，新问题也不断出 多医院都是搞形式主义。一方面，会计活动本身缺乏监督， 现，笔者结合内部控制的要素概括为以下五方面： 没有将不相容职务有效分离。另一方面，内部审计流于形 (一)内部环境方面 式，未有效发挥监督职能。 内部环境是内部控制其他要素发挥作用的基础，主要包 二、构建医院内部控制体系的有效措施 括医院的组织与结构、医院经营管理目标以及医院文化等。 针对以上存在问题，笔者认为构建医院内部控制体系， 目前主要问题有：一是内部控制理论整体框架尚未真正形 切实发挥作用，离不开全院上下的共同努力，以及采取一些 成，二是职责权限划分不清，三是员工的职业操守和价值观 必要的手段和措旌。 偏离。 (--)树立正确观念 (二)风险评估方面 抓好内控的首要工作就是在医院内部树立一个正确观 随着我国卫生体制改革的深入，医疗服务市场竞争日趋 念——领导高度重视、全员积极参与的观念。一方面，提高 激烈，医疗服务市场潜在的风险也在加大，每个医院都有来 医院领导对内部控制的认识和重视程度，把内控作为医院管 自内部和外部的不同风险，在实施内部控制活动中却未能对 理不叮缺少的一部分。另一方面，医院全体员工必须积极参 这些风险加以莺视，更没有进行概率大小和严重性的评估。 与、认真执行内部控制制度。只有伞院上下统一认识，真正 (三)控制活动方面 做到人人、事事、时时都能遵循内部控制制度的规定，才能使 控制活动是医院内部控制的主体部分，也是内部控制存 医院的业务活动时刻处在有效的控制之下。 在问题最多的方面。 (二)抓住关键控制点 一是货币资金控制方面：医院的现金业务流量大、发生 医院应把握工作重点和关键环节，如财务预算决算、债 频率高，所以管理难度大。如果内部控制不严格，很容易造 权债务清理、成本费用支出、药品库存物资管理，以及对医院 成舞弊行为，给单位造成重大的经济损