高企税收法规的不足和其完善.pdfVIP

“高企’’税收法规的不足及其完善 文／黄德林谭程昌 运用税收优惠政策和法规支持并 十分重视促进企业技术进步的政策支 较分散，支持重点不突出，还未形成一 促进科技进步和创新，以增强本国经济 持和法规支持问题，体现在税收上，主 套完整的以促进高新技术企业发展为 的竞争力，是世界各国政府的普遍做 要是通过出台相应的税收优惠政策来 目标的财税政策。 法。，科学技术是第一生产力，大力发展 支持其发展。十几年来，财政部及国家 在扶持高新技术企业发展方面 高新技术企业刈‘确保我国国民经济稳 税务总局陆续出台r一系列促进高新 高新技术产业税收负担较重，税负 步增长、转变经济增长方式具有重要作 技术产业发展的税收优惠政策和相关 率明显高于一般企业。其原因主要在于 用。随着中国高新技术企业的发展壮 法规，已经逐步形成一套鼓励高新技术 我国现行的生产型增值税。生产型增值 大，原有的促进企业技术进步的税收法 企业发展的税收优惠政策体系。这套优 税造成高新技术企业高税负的主要原 规和政策中自‘一部分已经不适应形势 惠政策体系的内容涉及到增值税、营业 因有四：一是我国现行增值税法规对部 的要求，需要根据新的形势进行修改与 税、所得税、关税等。优惠方式包括税收 分行业减免税政策执行滞后。如增值税 完善。， 减免、税收返还、投资抵免、技术开发费 免税政策规定，生产文件中列举的化学 抵扣所得额、加速折旧、所得税前扣除 农药可以免征增值税。生物农药是一项 我国高新技术企业税收政 标准优惠，等等。但是，同美国等发达国 新兴产业，与化学农药相比，其优势非 策中存在的主要问题 家相比，我国现行的有关促进高新技术 常明显，是国际上较为先进的农药品 企业发展的税收政策和法规还不够全 种。湖北武汉东湖高新区拥有全国最大 多项研究表明，美国生产率的提 面，在某些方面和某些环节还存在欠 的生物农药生产基地，企业要求生物农 高，信息技术占了三分之二的因素，是 缺，而且限制性条款较多，不利于纳税 药比照化学农药免征增值税，但国家没 经济增长的第一推动力。美国政府大力 人有效利用。比如，对高新技术企业的 有相应政策出台，税务部门无法从税收 发展信息产业，鼓励企业进行技术创 税收减免只涉及企业所得税一个税种， 上支持这一好的项目。二是由于生产型 新，提供完善的科技创新环境和风险投 而且只能是设立在经国务院批准的高 增值税不允许抵扣任何购进固定资产 资机制，并从促进科技投入、风险投资、 新区内的、经过有关部门认定的企业才 的进项税额，从而使得资本有机构成较 人力资本开发、科技成果转化为现实生 能享受，对其他亟需国家扶持的高新技 高的高新技术产业的税负加重，而且对 产力等各个方面，都通过税收政策给予 术企业没有考虑。对科技开发的税收优 新办高新技术企业的资本投入客观上 明确的引导和扶持，确保了美国在世界 惠一般多为费用扣除，而忽略了固定资 产生了限制作用，事实上高新技术企业 科技进步中的主动权。我国自“科学技 产投资这一重要环节。另外，现行税法 的自身特性也决定了这些企业必然以 术是第一生产力”的认识提出以来，也 对鼓励高新技术企业发展的规定还比 新办企业为主。三是实行凭专用发票抵 扣制．在目前增值税的征收范围不广