第一章 会计制度设网络.pptVIP

第一节内部控制的概述 三、内部控制结构阶段 l.控制环境。 2.会计制度。 3.控制程序。 第一节内部控制的概述 四、内部控制整体框架阶段 美国COSO委员会在1992年发布的《内部控制--整体框架》的报告中提出的内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 1.控制环境。 2.风险评估。 3.控制活动。 4.信息与沟通。 5.监控。 第一节内部控制的概述 1992年， COSO提出了著名的“内部控制的完整框架”的研究报告，1994年进行了增补。 COSO报告提出内部控制的目标有三个： 提高经营效率，取得好的经营效果； 合理保证财务报告的可靠性； 遵循有关的法规制度。 五、企业风险管理综合框架 COSO委员会于2004年9月正式发布了《企业风险管理综合框架》。企业风险管理框架是在 1992 年的《内部控制——整体框架》报告的基础上，依照萨班斯法案在报告方面的要求，并结合企业风险管理，进行扩展研究得到的，是内部控制理论的最新发展。 COSO 委员会提出，企业风险管理是一个由企业的董事会、管理层和其他员工共同参与的过程，应用于企业的战略制定和企业的各个部门和各项经营活动，用于确认可能影响企业的潜在事项并在其风 内部控制的基本原理 内部牵制 内部控制 内部控制结构 内部控制的完整框架（旧COSO报告） 企业风险管理（新COSO报告） 内部控制的要素 内部环境 风险评估 控制活动 信息与沟通 监督 三、内部控制的目标和原则 COSO报告提出内部控制的目标有三个： 提高经营效率，取得好的经营效果； 合理保证财务报告的可靠性； 遵循有关的法规制度。 运营分析控制 绩效考评控制 四、内部控制的基本方法 控制方法一般包括： 不相容职务分离控制 授权审批控制 会计系统控制 财产保护控制 预算控制 运营分析控制 绩效考评控制 一、 不相容职务分离控制 要求企业全面系统地分析、梳理业务流程中所涉及的不相容职务，实施相应的分离措施，形成各司其职、各负其责、相互制约的工作机制。 企业在确定职责分工过程中，应当充分考虑不相容职务相互分离的制衡要求。应当加以分离的职务通常有:授权进行某项经济业务的职务与执行某项业务的职务要分离，执行某项经济业务的职务与审核该项业务的职务分离，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务分离，保管某项财产的职务与记录该项财产的职务分离。 建立规范的岗位轮换制度，对关键岗位的员工，可以实行强制休假制度，并确保在最长不超过五年的时间内进行岗位轮换，防范并及时发现岗位职责履行过程中可能存在的重要风险，以强化职责分工控制的有效性 不相容职务分离 1 授权批准职务与执行业务职务相分离 2 执行业务职务与监督审核职务相分离 3执行业务职能与会计记录职务相分离 4财产保管职务与会计记录职务相分离 5 执行业务职务与财产保管职务相分离 4不相容职务的分离及牵制 1．有利于促使工作人员尽职尽责。 2．防止某些人因长期从事某项工作而产生惰性，或利用工作之便编织“关系网”进行舞弊活动。 3．有利于及时发现问题，采取措施尽快解决。 4．有利于培养“多面手”，提高工作人员的业务素质和独立工作的能力。 二、授权审批控制 1 含义： 指企业在处理经济业务时，必须经过授权才能实施。 要求明确规定授权批准的范围、权限、程序、责任等内容，各管理层必须在授权范围内行使权力和承担责任，经办人员必须在授权范围内办理业务 二、授权审批控制 2授权批准控制的方式 一般授权 特殊授权 3 授权批准控制的内容 授权批准的范围 授权的层次 授权责任 三、审核批准控制 审核批准控制要求企业各部门、各岗位按照规定的授权和程序，对相关经济业务和事项的真实性、合规性、合理性以及有关资料的完整性进行复核与审查，通过签署意见并签字或者签章，做出批准、不予批准或者作其他处理的决定 四、预算控制 1 含义： 是企业年度经济业务开始前根据预期的结果对全年经济业务的授权审批控制 2 作用 1 确定整体目标，制定各种相关计划 2 酌情调整以确保可执行性 3 对差异分析以确保预定控制目标的实现 4 根据结果进行业绩考评与奖惩 四、预算控制 预算控制要求企业实施全面预算管理制度，明确各责任单位在预算管理中的职责权限，规范预算的编制、审定、下达和执行程序，强化预算约束。???预算控制要求单位加强预算编制、执行、分析、考核等环节的管理，明确预算项日，制定预算标准，规范预算的编