2015年电大纳税筹划第二次作业.docVIP

532字 纳税筹划作业（二） （第4－6章） 网上教学活动（利用QQ群或参加网上答疑辅导等活动均可由教师酌情给分。从以下两 类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.消费税计税依据的法律规定 2.消费税税率筹划思路 3.消费税特殊条款规定 4.营业税纳税人的筹划方法 5.不同行业营业税计税依据的法律规定 6.营业税税率筹划思路 7.营业税的优惠政策 8.居民企业与非居民企业的税收政策 9.子公司与分公司的税收政策 10.企业所得税应纳税所得额的确定 11.企业所得税税率的筹划 12.企业所得税优惠政策的规定 应用内容 消费税纳税人的纳税筹划方法 如何通过选择合理销售方式进行消费税纳税筹划 消费税税率的纳税筹划原理及方法 4. 以应税消费品实物抵债的筹划方法5. 以应税消费品入股投资的筹划方法 6.营业税计税依据的筹划方法（服务业、房地产业、金融保险业） 7.营业税优惠政策的筹划方法 8.特定经营行为筹划的思路与方法 9.企业所得税纳税人的筹划方法（个人独资企业、合伙企业与公司制企业的选择；子公司与分公司的选择；私营企业和个体工商业户的选择） 10.企业所得税计税依据的筹划方法（收入的筹划、费用扣除项目的筹划、亏损弥补的筹划） 11.企业所得税优惠政策筹划方法（投资地区选择、投资方向选择） 参加活动记录表 姓名 吴静 班级 2011秋会计本科 地点 时间 讨 论 内 容 理解内容4：营业税纳税人的筹划方法。 应用内容7：营业税优惠政策的筹划方法。 个 人 发 言 内 容 理解内容4：营业税纳税人的筹划方法。 营业税纳税人的筹划方法 避免成为营业税纳税人 经营者可以通过合并原来独立经营的企业或机构，使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外等方法避免成为营业纳税人，以减轻税负。 通过纳税人之间合并避免成为营业税纳税人。 通过使某些原在境内发生的应税劳务转移至境外的方法避免成为营业额税纳税人。 兼营行为的纳税筹划 营业税的兼营行为分为两种情况，一是兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为；二是兼营不同应税项目劳务的行为。 兼营应税劳务与货物或非应税劳务的行为 税法规定，兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，应分别核算应税劳务的营业额与货物或非应税劳务的销售额。不分别核算或不能准确核算的，对其应税劳务与货物或非应税劳务一并征收增值税，不征收营业税。因此，纳税人应加强核算，对应税劳务和非应税货物进行分别核算，并分别计税。 （２）兼营不同应税项目劳务的行为 税法规定，纳税人兼营不同税目应税劳务的，应当分别核算不同税目的营业额，转让额，销售额，然后按各自的适用税率计算应纳税额；未分别核算的，从高适用税率计算应纳税额。纳税人应准确核算兼营的不同税目，避免从高适应税率。 混合销售行为的纳税筹划 税法规定，一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物的，为混合销售行为。从事货物的生产，批发或零售的企业，企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，征收增值税，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供劳务，应当征收营业税。需通过单独成立承担营业税业务的独立核算企业来将两类业务收入分开，以使用不同税种计算应缴税款。 应用内容7：营业税优惠政策的筹划方法。 一营业税的起征点优惠 营业税起征点的适用范围限于个人。纳税人营业额未达到税法规定的营业税起征点的，免征营业税。纳税人营业额达到起征点的，应按营业额全额计算应纳税额。 二营业税行业性减免税优惠 （一）根据《营业税暂行条例》的规定，下列项目免征营业税： 　　1.托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务、婚姻介绍、殡葬服务。 　　2.残疾人员个人为社会提供的劳务。 　　3.学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。学校和其他教育机构是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。 　　4.农业机耕、排灌、病虫害防治、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 5.纪念馆、博物馆、文化馆、美术馆、展览馆、书画院、图书馆、文物保护单位举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入。 （二）根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税： 　　1.保险公司开展的1年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；返还性人身保险业务是指保期1年以上（包括1年期），到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险。 　　2.从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入，免征营业税。 　　3.个人转让著作权，免征营业税。 　　4.将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免