2015年电大纳税筹划第三次作业.docVIP

424字 纳税筹划作业(三) （第7－8章） 课堂讨论（从以下两类题目中各任选1题进行讨论） 理解内容 1.个人所得税纳税人和所得来源地的法律界定 2.个人所得税征税范围、计税依据法律界定 3.个人所得税税率形式及标准 4.在中国境内无住所个人税收优惠的相关规定 5.境外收入已纳税款抵免规定 6.公益性捐赠免税规定 7.如何理解土地增值税的筹划原理 8.资源税筹划方法 9.城镇土地使用税筹划方法 10.印花税筹划方法 11.车船税纳税筹划方法 12.车辆购置税纳税筹划方法 13.契税纳税筹划方法 应用内容 个人所得税纳税人的筹划方法有哪些 2.个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特殊规定的筹划） 3.个人所得税税率筹划方法（高边际税率向低边际税率转换、累进税率与比例税率转换） 4.个人所得税税收优惠政策筹划方法 5.如何运用土地增值税纳税筹划方法解决实际问题 6.房产税纳税筹划方法如何运用 讨论记录表 姓名 吴静 班级 2011秋会计本科 地点 时间 讨 论 内 容 理解内容：如何理解土地增值税的筹划原理 应用内容：个人所得税计税依据筹划方法（应税收入项目转换、工资薪金均匀化、分项计算、支付次数确定、所得再投资、合理确定费用、年终奖等特殊规定的筹划） 发 言 提 纲 理解内容：如何理解土地增值税的筹划原理 1.土地增值税的法律界定 2.土地增值税的特点和计算公式 3.土地增值税的征收方法 4.土地增值税的常用筹划方法: 一、利用价格临界点的筹划：根据税法规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的免征土地增值税；增值税超过扣除项目金额20%的应就其全部增值额按规定计税。20%就是避税临界点，纳税人应根据避税临界点对税负的效应进行税收筹划。 二、高价房产巧用税收优惠政策的筹划：高价房产销售时，如果从房地产整个开发过程的每个与细节着手，也可以寻找到一定的筹划空间。 三、房产销售收入分散的筹划：在确定土地增值税税额时，很重要的一点是确定售出房地产的增值额。而增值额是纳税人转让房地产所取得的收入减去规定扣除项目金额后的余额，因而纳税人转让房地产所取得的收入对其应纳税额有很大影响。如果想办法是转让收入减少，就会减少纳税人的增值额，可产生节省税款的效应。在累进税制下，收入分散的筹划显得更为重要。一般常用的收入分散筹划方法是将可以分开单独处理的部分从整个房地产中分离。 四、房地产开发成本费用的纳税筹划：房地产开发成本费用的筹划主要涉及房地产开发成本。土地增值税纳税人转让房地产所取得的收入减除规定的扣除项目金额后的余额为增值额，作为扣除项目金额重要组成部分的房地产开发成本的大小会直接影响纳税人应纳税额的大小。即房地产开发成本越高，应纳税额越小；房地产开发成本越低，应纳税额越大。如果纳税人能最大限度地扩大开发成本列支比例，则肯定会节省很多税款。①适度加大建造成本法②期间费用移位法 五、建房方式的筹划：《土地增值税暂行条例》对不同的建房方式进行了一系列界定，并规定某些方式的建房行为不属于土地增值税征税范围，不用缴纳土地增值税。纳税人如果能注意运用这些特殊政策进行税收筹划，其节税效果很明显。 六、投资联营的筹划：为了鼓励企业改制，相关政策规定：对于以房地产进行投资、联营的，投资、联营的一方以土地（房地产）作价入股进行投资或作为联营条件，将房地产转让到投资、联营的企业中时，暂免征土地增值税。 应用内容：个人所得税计税依据筹划方法 1.个人所得税的法律界定 2.个人所得税的征收对象及征收内容 3.个人所得税的适用税率 4.个人所得税计税依据的筹划方法： 个人所得税的计税依据是应纳税所得额。应纳税所得额是个人取得的收入减去税法规定的扣除项目或者扣除金额后的余额。工资、薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津帖以及与任职或者受雇有关的其他所得是指个人提供专利权、?商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得；提供著作权的使用权取得的所得?不包括稿酬所得。特许权使用费所得以特许权的使用地为所得来源地。财产租赁所得,是指个人出租建筑物、?土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得土地增值税是指转让国有土地使用权、地上的建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，以转让所取得的收入包括货币收入、实物收入和其他收入为计税依据向国家缴纳的一种税赋，不包括以继承、赠与方式无偿转让房地产的行为。 （1）以转让房地产的增值额为计税依据（2）征税面比较广。（3）实行超率累进税率。（4）实行按次征收。计算公式应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数土地增值税是以转让房地产取得的收入，减除法定