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会计期末的会计处理流程 在会计期末，会计师首先需要按照配比原则的要求将未确认的收入费用入账，同时编制和提交会计报告，最后结束一个会计循环，使各种会计记录达到开始下一个会计循环的状态。企业会计部门在会计期末具体需要完成的工作包括： 1、编制调整分录 2、编制会计报表 3、编制结账分录 Continued 1、调整分录 企业与收入和费用相关的经济业务可划分为两类。 第一类经济业务仅仅影响一个会计期间，对企业未来的经济活动不产生影响如每月支出的差旅费用、电话费用、资产的日常维护保养费用； 第二类经济业务的影响涉及到多个会计期间，如企业购置的可供企业使用５年的一台机器设备，其会计影响必须在多个会计期间进行合理的分配。 第二类经济业务需要集中在会计期末制作会计分录、分配所需入账的收入和费用并登记账簿，属于会计期末的会计处理流程。 Continued 按照权责发生制的要求, 为了达到收入与费用的正确确认和配比，我们就需要处理那些涉及多个会计期间的复杂经济业务。 在这些跨期经济业务中，收入、费用的入账时点与现金收支的时点一般不相一致。 以企业购置的可使用５年的机器设备为例。显然，该机器的购置成本不能一次性地计入当期的生产成本。按照它能够服务于企业生产的年限，企业可在５年内使用它，生产出产品，销售后实现产品销售收入。因此，该机器的购置成本应在这５年内逐年以折旧的形式转入生产成本。为此，会计师需要在每一个会计期末，编制提取折旧费用的分录。 这种在会计期末编制的、针对这些跨期业务收入和费用分摊确认的会计分录，即称为调整分录。 * 期末账项调整的必要性 主要为了正确反映经营成果。 也与比较正确地反映企业期末财务状况密切有关。 期末结账时应予调整的项目 (例题)P71—76。 应计项目——应付费用、应收收入 ?递延项目——预付费用、 预收收入 估计项目 期末账项调整 * 应收款项的坏账损失 设置“坏账准备”账户（资产抵销账户） 坏账为估计数，并非绝对发生额，故不能货记应收账款。 为了更好地配比，并非放弃索款的权利。 举例。 估计项目p74 * 固定资产折旧 每年折旧额= 三要素：资产原始成本、估计残值及估计使用年限 设置“累计折旧”账户（固定资产抵销账户） 举例 估计项目 估计使用年限 估计残值 成本 - 2、报表编制 在会计日常业务核算及期末调整分录编制完成以后，所有当期发生的重要收入和费用项目均已确认入账，对应的资产、负债和权益科目余额也已更新，达到了编制会计报表的准备工作。 首先，利润表的编制在资产负债表之前。会计师可以根据所有的收入科目、成本费用科目余额填写利润表项目 根据调整后的试算平衡表编制利润表。 仍根据试算平衡表中的资产、负债及所有者权益项目，以及利润表中的税后利润金额，编制盛达公司的资产负债表。 * 工作底稿: 多栏式草表，并非永久性记录。 用途： 便于编制财务报表。 便于编制调整分录。 便于编制结账分录。 便于编制中期报表。 自行验证发现错误。 * 工作底稿p78 工作底稿的内容及格式 工作底稿的编制方法 实例 行次 账户名称 调整前试算表 调整 调整后试算表 利润表 资产表 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 借 贷 * 报表分类 按采取的形式分类 按服务对象分类 按编报时间分类 按编报的单位分类 编制会计报表（一） * 报表编制要求 三大基本报表 资产负债表 利润表 现金流量表 编制财务报告---会计报表 3、结账 1、实行权责发生制的单位，一应按权责发生制确定本期收入和费用 2、结平收入、费用类帐户，确定本期利润或亏损。 列示于利润表中的账户无余额，因此，利润表账户也被称为“临时性账户” 3、结计资产、负债、所有者权益类帐户，结记账户的本期发生额及期末余额，并在账簿上作出结账手续。资产负债表中的账户留有余额，资产负债表账户也被称为“永久性账户” 两类账户：虚账户、实账户P82-83 * 虚账户的结清 （一）计算虚账户余额 （二）编制结账分录（记住结账分录的通用形式） （三）记账 （四）结清“本年利润” 账 结账分录 在会计期末，完成调整分录以后，会计部门需要将损益类账户的余额结转至利润分配账户，使所有损益类账户的余额归零。完成这一过程的分录称为结账分录。 当收入与费用相减得出净利润后，这些账户记录已完成了当期的功用，应为下一会计期间的记录做好准备。因此，前期收入和费用数字应从这些账户转出，使账户金额在会计期末重新归于零点，以便计算下一会计期间的收入和费用。 Continued 结账过程包括两个步骤： 首先，各项收入和费用账户的余额在会计期末结转至“本年利润”账户，在这个账户中归集中当期利润总额； 第二步，将本年利润账户的余额结转至利润分配账户。 Continued 结转收入和