519-525其他应付款.docVIP

10.其 他 应 付 款 其他应付款实质性程序 被审计单位： 项目： 其他应付款 编制： 日期： 索引号： FJ 财务报表截止日/期间： 复核： 日期： 第一部分 认定、审计目标和审计程序对应关系 审计目标与认定对应关系表 审计目标 财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 A资产负债表中记录的其他应付款是存在的。 √ B所有应当记录的其他应付款均已记录。 √ C记录的其他应付款是被审计单位应当履行的现时义务。 √ D其他应付款以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价调整已恰当记录。 √ E其他应付款已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当列报和披露。 √ 二、审计目标与审计程序对应关系表 审计 目标 可供选择的审计程序 索引号 D 1．获取或编制其他应付款明细表： (1)复核加计是否正确，并与总账数、总账数和明细账合计数核对是否相符； (2)检查非记账本位币其他应付款的折算汇率及折算是否正确； (3)分析有借方余额的项目，查明原因，必要时，作重分类调整； (4)结合应付账款、其他应收款等往来项目的明细余额，查核有无针对同一交易子其他应付款和其他往来科目同时记账的情况、异常余额或与本科目核算无关的其他款项。 FJ2 ACD 实施函证程序： 编制其他应付款函证结果汇总表，检查回函。 调查不符事项，确定是否表明存在错报。 如果未回函，实施替代程序。 如果认为回函不可靠，评价对评估的重大错报风险以及其他审计程序的性质，时间安排和范围的影响。 如果管理层不允许寄发询证函。 ①询问管理层不允许寄发询证函的原因，并就其原因的正当性及合理性收集审计证据； ②评价管理层不允许寄发询证函对评估的相关重大错报风险(舞弊风险)，以及其他审计程序的性质、时间安排和范围的影响； ③实施替代审计程序，以获取相关、可靠的审计证据； ④如果认为管理层不允许寄发询证函的原因不合理，或实施替代程序无法获取相关、可靠的审计程序，与治理层进行沟通，并确定其对审计工作和审计意见的影响。 FJ3 3.对本期其他应付款的增减变动，检查至支持性文件，确定会计处理是否正确。 FJ4 BA 4.检查于资产负债表日至审计现场工作日已支付的金额较大的其他应付款项，确定有无未及时入账的其他应付款。检查付款凭证、银行对账单等支持性凭证，并注意入账日期发生的合理性。 略 AC 5.检查其他应付款长期挂账的原因并作出记录，对确定无需支付的其他应付款的会计处理是否正确。 略 AD 如存在应付关联方的款项： (1) 了解交易的商业理由。 (2) 检查证实交易的支持性文件(例如，发票、合同、协议及入库和运输单据等相关文件)。 (3) 如果可获取与关联方交易相关的审计证据有限，考虑实施下列审计程序： ①向关联方函证交易的条件和金额，包括担保和其他重要信息； ②检查关联方拥有的信息； ③向与交易相关的人员和机构(例如银行、律师)函证或与其讨论有关信息。 (4) 完成“关联方”审计工作底稿。 略 7. 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。 略 E 8. 检查其他应付款是否已按照适用的财务报告编制基础在财务报表中作出恰当的列报和披露。 略  第二部分 计划实施的实质性程序财务报表认定 存在 完整性 权利义务 计价列报 评估的重大错报风险水平（注1） 控制测试结果是否支持风险评估结论（注2） 需从实质性程序获取的保证程度 计划实施的实质性程序（注3） 索引号 执行人 1． 2． 3． 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10. ……