分支机构会计【荐】.pptVIP

分支机构会计 （一）分支机构的含义及分类: 分支机构是指企业(总公司、总厂或总部）设立的，不具备法人资格，经营管理受企业控制的业务经营单位。 分支机构与公司总部其实是同一个经营整体内部的不同层次，但在层次分级上分支机构的经营方针、经营业务等方面要控于企业总部。 根据总部在资金和商品购销上对分支机构的控制程度不同,分支机构分为分散制分支机构和集中制分支机构两类 分散制分支机构:其所需资金完全依赖总公司供给,执行总公司统一经营方针和管理方针,在总公司的管辖下,拥有相对独立的业务经营自主权,在业务上类似于独立的子公司. 集中制分支机构:通过规模较小,或者在管理上一般作为成本中心来管理.一般不设置会计账薄,只有简单的辅助或备查记录,所有一切会计事项及其凭证都随时报送总公司,由总公司并入自已的账簿;或者分支机构虽设有正式账簿,但仍将一部分账项,如应收账款、应付账款和固定资产等，划归总公司直接处理和登记，而在分支机构账簿上则不予记录。 （二）分支机构会计的特点 作为整个企业的一个组成部分，分支机构必须严格遵守总部统一的经营方针和管理方针。 其会计科目的名称与编号，财务报表的内容和格式以及内部控制制度和会计方针等，一般由总部事先规定。 总部对分支机构的营运资金实行严密控制，分支机构的营业额、现金回收率、库存资金占用等经营目标由总部核定并下达各分支机构执行，总部定期对各分支机构的经营情况进行考核。 （三）账户设置 总部设“分支机构往来”：该账户用来反映总部投资于分支机构的净资产价值。 分支机构设“总部往来”：反映总部对分支机构净资产的权益。 （四）分支机构成立的会计处理 由于业务需要甲市食品加工公司在丙城设立了一家销售中心，公司总部提供现金50 000元，办公设备一套价值60 000元，送货车一辆价值120 000元，合计230 000元。销售中心设立当天公司总冲淡开出转账支票将现金存入丙城销售中心银行账户，且办公设备和送货车全部运抵销售中心。 总部： 借：分支机构往来-丙城销售中心 230 000 贷：银行存款 50 000 固定资产-办公设备 60 000 固定资产-送货车 120 000 销售中心： 借；银行存款 50 000 固定资产-办公设备 60 000 -送货车 120 000 贷：总部往来 230 000 （五）内部按成本计价的会计处理 即总公司按物品的制造成本或采购成本为标准转给分支机构。这种方法可免除与中间物品相关的复杂计算问题，但易于将物品的获利结果归于分支机构的经营业绩。 某公司设立了一个专门从事某产品销售业务的分支机构。总公司与分支机构本期发生的各项业务如下。 联合报表的编制： 总、分公司的利润表 总、分公司的资产负债表 联合报表工作底稿 抵销分录： 借：总部往来 12 800 贷：分支机构往来 12 800 （六）内部按高于成本计价的会计处理 总公司送交分支机构的物品按高于成本计价包括以售价为计价标准和以高于成本但低于售价的价格为计价标准两种情况。 会计期末，总公司要将存货计价高于成本部分与分支机构的记录相互抵销，以最终确定本期的净利润。 联合报表的编制： 总、分公司的利润表 总、分公司的资产负债表 抵销分录： 借：总部往来 32 800 贷：分支机构往来 32 800 借：备抵存货超成本计价 20 000 贷：存货 4 000 营业成本 16 000 （六）分支机构购置固定资产的账务处理 (1)固定资产的购入等都记在总公司的账上,发生的各支付事项和费用项目均通过往来账户转入分支机构,计入分支机构的损益; (2)分支机构可在征得总公司同意后,自行购置部分固定资产,期固定资产业务等纯属分支机构的业务事项,与往来账户无关. 总公司记录分支机构固定资产的账务处理: 例:分支机构经总公司批准购入固定资产,价值50 000元.每年末时,该项资产提取折旧的数额为10 000元.年末,分支机构对设备进行修理,修理费用共5 000元. (七)