强化中央银行会计内部控制工作刍议【荐】.docVIP

强化中央银行会计内部控制工作刍议 随着我国经济、金融的迅速发展中央银行会计部门作为金融服务的主要部门发挥着越来越重要的作用近几年会计部门在做好服务的同时相继建立和完善了一系列内控制度以防范日益严峻的会计风险但是从最近人民银行系统发生的一系列会计联行案件可以看出会计内部控制仍然存在诸多问题和漏洞透视中央银行会计内部控制工作的现状分析影响会计内部控制有效性的因素采取切实可行的措施建立完善、高效的内控运行机制已成为目前中央银行防范、化解会计风险的首要任务 　　一、当前中央银行会计内部控制实施中存在的问题 　　1．会计内控制度缺乏系统性不能适应会计业务发展的需要 　　长期以来中央银行根据自身的特点和会计业务发展的需要不断加强内控制度建设出台了一系列的制度办法在实践中发挥了较好的监督、制约作用但是人们却忽视了内控制度的整体性建设会计内部控制的相关内容被分解到各项法规、制度、办法之中至今尚未形成一套系统性的内部控制制度、内部操作规程和评价标准在内控制度的建设上具有一定的随意性哪个环节出现了问题就急忙总结教训在哪里修补头疼医头脚疼医脚不利于会计人员对内控制度进行全方位的学习和落实也不利于相关部门对内控制度的执行情况进行监督检查和评价 　　会计内控制度建设滞后于会计业务的发展近几年会计业务发展较快计算机被广泛应用于会计工作的各个领域日益普及的会计电算化工作正在使原有会计工作发生深层次的变革计算机技术人员和会计业务人员权责如何分工、如何防范计算机风险等一系列原有会计内控所未涉及的问题相继出现会计内控制度作出必要的调整已是当务之急 　　2．基层行对会计内控制度重视不够会计风险防范意识薄弱 　　有些基层行领导对内部控制制度缺乏足够的重视没有真正绷紧安全防范这根弦不同程度地存在着重外部金融监管轻自身内部控制、重财务基建轻会计核算、重发行保卫轻会计风险防范的倾向放松了内控制度建设和管理致使会计各业务环节潜伏着很大的风险隐患更为普遍存在的现象是一些基层行对有关内控制度的执行不够严格规章制度不落实有章不循或故意违规的现象时有发生致使风险隐患更加严重 　　3．内部组织结构不合理管理体制未理顺 　　既要严格执行制度又要在现有会计人员不足的情况下优化劳动组合是目前基层行会计部门面临的棘手问题作为动态系统的会计内控机制其制度处于不断完善之中制度的每一次变动势必使会计部门内部劳动组合相应发生变化同时会计电算化的迅速发展使会计业务流程发生较大改变劳动组合也必须随之变化劳动组合的变化使得会计工作容易发生差错这是不容忽视的一个问题如何根据人员配备情况、内控制度要求和会计电算化程度进行合理的劳动组合是每个基层行会计部门强化内部控制的关键 　　随着会计业务的发展和央行机构改革的深化会计职能部门由一个分化为几个虽然有利于提高会计核算质量但也给会计管理工作带来了一些负面影响特别是会计财务、营业室、清算中心、国库科等几个职能部门都是中央银行同级内设机构不存在隶属关系会计管理体制不明确弱化了会计监督管理职能 　　在中央银行体制改革中增设内审机构的目的之一就是加强内部控制防范中央银行自身资金损失内控机制发挥作用的好坏很大程度上取决于对资金主要管理部门即会计部门的再监督和再控制而内部审计的原则是分级管理下查一级内部审计部门对本行行长负责并向其汇报工作业务上接受上级审计部门的领导这样就无形中制约了内审部门工作独立性的发挥另外现阶段中央银行内部审计还没有一套行之有效的处罚细则内审部门往往只是建议、督促整改很少给予处罚在实施审计过程中也就缺乏权威性 　　4．现阶段的会计内控机制很难有效控制团伙犯罪行为 　　过去中央银行制定的一系列内控制度都是以防范个体作案为基础的在制定制度时将每个会计人员假定为独立的个体忽视了他们之间的联系如印、押、证三人分管制度联行进出口凭证签收交接制度往账经办员与发信(电)人员分离来账经办员与对账人员相分离等制度过去都较好地发挥了控制、约束作用使单一个体无法实施犯罪行为在很长一段时期内保证了中央银行资金的安全但是近两年来中央银行相继发生的一系列大案要案显示金融犯罪已逐步由单一个体作案向团伙集体作案转移案件的成因及性质已充分表明现行的内控机制很难有效防范团伙作案这也为中央银行内控制度建设提出了新的课题 　　5．会计队伍整体素质难以适应中央银行会计工作的需要 　　个别基层行认为会计仅仅是基础工作是简单的操作部门对从业人员的政治思想、业务素质要求不高将一些学历低、素质差的人员放到会计队伍中来而将一些熟悉业务的会计人员调配到了监管等其他部门影响了会计工作的连续性和会计人员的稳定性同时会计部门培训的方式方法落后岗位培训流于形式仍有部分基层行实行师傅带徒弟的传统做法接触到什么教什么缺乏系统的业务培训致使一些新进会计人员不能全面熟悉、掌握会计业务知识及各项制度办法会计内控的有效性随之下