新所得税法【荐】.docVIP

第一部分 新税法的指导思想 按照科学发展观和完善社会主义市场经济体制的总体要求，遵照“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴国际经验，建立统一适用的科学、规范的企业所得税制度，为企业创造公平的税收环境。 　以道御术　内圣外王 第二部分 新税法的基本原则 一、公平税负原则 二、科学发展原则 三、调控经济原则 四、国际贯例原则 五、理顺分配原则 六、便于征管原则 第三部分 新税法的四个统一以及怎样理解四个统一 统一内、外资企业所得税法 统一并降低税率 统一税前扣除项目 统一企业所得税优惠政策 第四部分 怎样理解企业所得税法与相关法律、法规、制度的关系 一、企业所得税法与会计准则的关系 三个基于：收入基于会计的资产负债观；扣除基于会计的成本、费用补偿理论；应纳税所得额基于会计利润 年度纳税申报表:会计利润+(-)纳税调整 二、企业所得税法与财务制度的关系 企业财务制度健全是所得税管理的基础，财务管理会大降低所得税成本（征纳成本）财务制度也是本着维护国家及其它各方（包括投资者、经营者、债权人、职工、上下游客户等）合法权益。 第四部分 怎样理解企业所得税法与相关法律、法规、制度的关系 三、企业所得税法与市场主体法律的关系 税法的调整对象是特殊的税收关系，税收关系不仅由单行税法所调整，而且被其他法律所调整。 特殊法优于一般法，一般法补救特殊法 以上三个关系的遵循与反遵循 第五部分 新税法的整体架构 新税法的整体架构是八章六十条，以应纳税所得税额的确定为中心，分别对纳税人、课税对象、税率、纳税地点、纳税期限以及纳税方式等做了明确的规定 税法是实体性规范与程序性规范的统一。实体性权利和义务是核心内容，但征纳双方不能随意实现实体性权利和义务，而必须按照税法规定的程序进行。 第六部分 新税法的具体内容 一、纳税人――新税法规定了以法人为企业所得税的纳税人。即：在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人（即：除个人独资企业和合伙企业以外的企业、事业单位、社会团体以及其它取得收入的组织） 第六部分 新税法的具体内容 2个概念 居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业 非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内的企业，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业 第六部分 新税法的具体内容 实际管理机构：是指对企业生产经营、人员、财务、财产实施实质性等全面管理和控制的机构 机构、场所：是指在中国境内从事生产经营活动的机构、场所，包括： 管理、营业、办事等机构； 农场、工厂、开采自然资源的场所； 提供劳务的场所； 从事建筑、安装、装配、修理、勘探等工程作业的场所； 其它从事生产经营活动的机构、场所 二、课税对象――即应纳税所得额。 居民企业――负有全面（全球）纳税义务，即：取得的来源于中国境内、外的所得。 非居民企业――负有限的纳税义务，即：分别以下3种情况：（1）在中国境内设立机构、场所的，取得的来源于中国境内的所得；（2）境内设立机构、场所在境外发生的与其所设机构、场所有实际联系的所得；（3）境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得。 区分居民企业与非居民企业的目的就是解决税收管辖权问题 税收管辖权是一国政府在税收管理方面的主权，是国家主权的重要组成部分。 新税法为了有效行使我国税收管辖权，最大限度维护税收利益，按照国际通行做法，选择地域管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权标准。 划分居民企业和非居民企业采用注册地标准和实际管理机构标准的双重标准。 1个概念 实际联系：是指非居民企业在中国境内设立的机构、场所拥有据以取得所得的股权、债权，以及拥有、管理、控制据以取得所得的财产（即：2权1产取得所得） 三、税率――比例税率：25%、20%（10%）和15%。 25%适用于一般企业； 20%适用于符合条件的小型微利企业； 非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的境内所得（减按10%）； 15%适用于符合条件的高新技术企业 2个概念 小型微利企业：（条例第92条）即：工业-年度应税所得额30万以下、从业人数100人以下、资产3000万元以下（同时具备，下同）；其它企业-年度应税所得额30万以下、从业人数80人以下、资产1000万元以下。 高新技术企业：（条例第93条）--核心自主知识产权。 第七部分 课税对象（即：应纳税所得税额）的确定 这是法的中心，也是企业所得税业务的重点和难点 （法第5－21条共17条　条例第9－75条共67条）