十、营业收入.doc

十、营业收入 　　（一）主营业务收入 　　1.本期确认实现的营业收入，按实际收到或应收的价款 　　借：银行存款 　　　　应收账款 　　　　应收票据 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　2.本期发生的销售退回 　　借：主营业务收入 　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　贷：银行存款 　　　　　　应收账款 　　3.采用分期收款方式销售商品，按本期实现的营业收入 　　借：银行存款 　　　　应收账款 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　4.采用买断方式代销商品，委托方收到代销清单，按应收的款项 　　借：应收账款 　　　　应收票据 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　采用收取手续费方式代销商品，收到代销清单，按应收的款项 　　借：应收账款 　　　　应收票据 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　按应支付的代销手续费 　　借：营业费用 　　　　贷：应收账款 　　5.不符合收入确认条件的已发出商品 　　借：发出商品 　　　　贷：库存商品 　　实现营业收入时 　　借：应收账款 　　　　银行存款 　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　结转销售成本 　　借：主营业务成本 　　　　贷：发出商品 　　6.提供劳务取得收入，按确定的收入金额 　　借：银行存款 　　　　应收账款 　　　　贷：主营业务收入 　　7.发生的销售退回 　　借：主营业务收入 　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　　　贷：银行存款 　　　　　　应付账款 　　同时 　　借：库存商品 　　　　贷：主营业务成本 　　8.收到购买的果岭券款 　　借：现金 　　　　贷：递延收益 　　提供服务时，将应确认的果岭券收入转入当期收入 　　借：递延收益 　　　　贷：主营业务收入 　　合同期满，未消费的果岭券全部转入收入 　　借：递延收益 　　　　贷：主营业务收入 　　9.包括在商品售价内的服务费，按实际收到或应收的款项 　　借：银行存款 　　　　应收账款 　　　　贷：主营业务收入（确认的收入） 　　　　　　递延收益 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　以后各期结转递延收入 　　借：递延收益 　　　　贷：主营业务收入 　　10.期末，将“主营业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：主营业务收入 　　　　贷：本年利润 　　（二）其他业务收入 　　1.销售原材料，按售价和应收的增值税 　　借：银行存款 　　　　应收账款 　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　2.收到出租包装物的租金 　　借：银行存款 　　　　现金 　　　　贷：其他业务收入 　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 　　3.没收逾期未退包装物的押金 　　借：其他应付款 　　　　贷：其他业务收入 　　4.采取收取手续费方式代销商品，取得的手续费收入 　　借：应付账款——××委托代销单位 　　　　贷：其他业务收入 　　5.期末，将“其他业务收入”科目的余额转入“本年利润”科目 　　借：其他业务收入 　　　　贷：本年利润 　　（三）投资收益 　　1.出售短期持有的股票、债券或到期收回债券，按实际收到的金额 　　借：银行存款（实际收到的金额） 　　　　短期投资跌价准备 　　　　投资收益（实际收到的金额小于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额） 　　　　贷：短期投资（实际成本） 　　　　　　应收股利（未领取的股利） 　　　　　　应收利息（未领取的利息） 　　　　　　投资收益（实际收到的金额大于短期投资实际成本与未领取股利或利息之和的差额） 　　2.长期股权投资采用成本法核算的，被投资单位宣告发放现金股利或分派利润 　　借：应收股利 　　　　贷：投资收益 　　3.长期股权投资采用权益法核算的，被投资单位当年实现的净利润，企业按应分享的份额 　　借：长期股权投资 　　　　贷：投资收益 　　被投资单位当年发生净亏损，企业按应分担的份额 　　借：投资收益 　　　　贷：长期股权投资 　　4.计提投资减值准备 　　借：投资收益——计提的短期投资跌价准备 　　　　　　　　——计提的长期投资减值准备 　　　　贷：短期投资跌价准备 　　　　　　长期投资减值准备 　　5.出售或收回股权投资 　　借：银行存款等（实际收到的金额） 　　　　长期投资减值准备 　　　　投资收益（实际收到的金额小于长期股权投资账面价值的差额） 　　　　贷：长期股权投资（账面余额） 　　　　　　投资收益（实际收到的金额大于长期股权投资账面价值的差额） 　　6.认购溢价发行在1年以上的债券，每期