高级财务会计任务一【荐】.docVIP

高级财务会计 任务1 1-1： 1.(1)借：长期股权投资 9600 000 贷：银行存款 9600 000 （2）商誉=9600000-80%）=800000（元） 少数股东权益20%=2200000（元） 借：固定资产 1 000 000 股本 5 000 000 资本公积 1 500 000 盈余公积 1 000 000 未分配利润 2 500 000 商誉 800 000 贷：长期股权投资 9 600 000 少数股东权益 2 200 000 （3）2006年7月31日合并工作底稿 单位：万元 项目 甲公司 乙公司 合计 抵消分录 合并数 借方 贷方 货币资金 320 40 360 360 应收账款 200 360 560 560 存货 320 400 720 720 长期股权投资 960 960 960 0 固定资产净额 1800 600 2400 100 2500 合并商誉 80 80 资产合计 3600 1400 5000 180 960 4220 短期借款 380 100 480 480 应付账款 20 10 30 30 长期借款 600 290 890 890 负债合计 1000 400 1400 1400 股本 1600 500 2100 500 1600 资本公积 500 150 650 150 500 盈余公积 200 100 300 100 200 未分配利润 300 250 550 250 300 少数股东权益 220 220 所有者权益合计 2600 1000 3600 1000 220 2820 负债及所有者权益合计 3600 1400 5000 1180 1180 4220 1-2 2.答：公司在合并日应进行的账务处理为： 借：长期股权投资 20 000 000 贷：股本 6 000 000 资本公积—股本溢价 14 000 000 合并工作底稿中应编制的调整分录 借：资本公积 12 000 000 贷：盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 抵消分录 借：股本 6 000 000 盈余公积 4 000 000 未分配利润 8 000 000 资本公积 2 000 000 贷：长期股权投资 20 000 000 1-3： 3.（1）甲公司为购买方? （2）2008年6月30日为购买日? （3）计算确定合并成本＝2100+800+80=2980（万元）?????? （4）计算固定资产、无形资产的处置损益。? ?????外置固定资产利得＝2100－（2000－200）＝300（万元）??????外置无形资产损失＝（1000－100）－800＝100（万元）??? （5）编制甲公司在购买日的会计分录。? 借：固定资产清理? ?1800????? 累计折旧???????200? 货：固定资产??????2000? 借：长期股权投资?????2980? 累计摊销??????????100? 货：固定资产清理??1800????? 无形资产??????1000????? 银行存款????????80????? 营业外收入?????200????? （6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额＝2100+800+80－3500×80%＝180（万元）? 1-4： 投资成本=600000×90%=540000（元） 应增加的股本=100000×1=100000（元） 应增加的资本公积=540000-100000=440000（元） 合并前形成的留存收益中享有的份额： 盈余公积=110000×90%=99000（元） 未分配利润=50000×90%=45000（元） 合并工作底稿 单位：万元 项目 A公司 B公司 合计 抵消分录 合并数 借方 贷方 现金 310000 250000 560000 560000 交易性金融资产 130000 120000 250000 250000 应收账款 240000 180000 420000 420000 其他流动资产 370000 260000 630000 630000 长期股权投资 810000 160000 970000 540000 430000 固定资产 540000 300