F1900-持续经营.xls

F1905-持续经营对审计报告的影响 F1904-持续经营进一步审核 F1903-持续经营能力评估审核 F19032-持续经营初步审核 F1901-风险评估 程序表 OLE_LINK1 目标/Work done: 过程/Result: 结论/Conclusion: 持 续 经 营 所审计会计期间： 编制： 复核： 日期： 一、审计目标： 二、审计程序 审计程序 工作底稿索引 执行者 签名 风险评估程序： 影响企业持续经营的相关事项 A、财务方面 ： a、主要财务数据和指标显示财务状况恶化 ·资不抵债； ·营运资金出现负数； ·经营活动产生的现金流量净额为负数； ·累计经营性亏损数额巨大。 b、出现过重的财务负担 ·过度依赖短期借款筹资； ·无法偿还到期债务； ·无法偿还即将到期且难以展期的借款； ·无法继续履行重大借款合同中的有关条款。 c、资金流动性问题 ·无法支付应付账款、应付票据和其他应付款； ·存在大额的逾期未缴税金； ·无法获得供应商的正常商业信用 ； ·难以获得开发必要新产品或进行必要投资所需资金； ·大股东长期占用巨额资金 d、显示财务状况恶化的其他迹象 ·存在大量长期未作处理的不良资产； ·重要子公司无法持续经营且未进行处理； ·存在因对外巨额担保等或有事项引发的或有负债； ·存在管理当局操纵利润的现象，如滥用会计政策、会计估计及其变更等。 B、经营方面 a、经营前景暗淡 ·主导产品不符合国家产业政策； ·主营业务为夕阳产业； b、企业内部困境 ·关键管理人员离职且无人替代； ·管理层工作低效且无法控制风险； ·过度依赖某一项目或产品带来的盈利； ·人力资源或重要原材料严重短缺； ·存在不经济的长期承诺； ·存在长期停建并且预计将来不会重新开工的大型在建工程。 c、外部环境恶化 ·失去主要市场或关键客户； ·失去关键供应商 ； ·失去关键特许权、专利权或许可权 ； ·核心技术被新技术替代或超过法律保护年限。 C、其他方面 ·存在严重违反有关法律、法规或政策的事项 ； ·因异常原因导致停工、停产 ； ·有关法律法规或政策的变化可能造成重大不利影响 ； ·经营期限即将到期且无意继续经营 ； ·投资者未履行协议、合同、章程规定的义务，并有可能造成重大不利影响 ； ·因自然灾害、战争等不可抗力因素遭受严重损失 。 2 提请被审计单位管理当局对持续经营能力作出书面评价，并充分关注管理当局作出评价的过程、依据的假设，以考虑该评价是否恰当。 2.1如果管理当局没有对持续经营能力作出初步评估，应与管理层讨论运用持续经营假设的理由，落实上述事项或情况是否存在，并提请管理层对持续经营能力作出评估。 2.2 如果管理层已作出评估，那么管理层评估持续经营能力涵盖的期间是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定。 2.3 询问管理层，是否存在超出评估期间对持续经营存在重大影响的事项。 2.4 评价评估过程的合理性。 2.5 评价假设依据的合理性。 3.1 管理层计划变卖资产 ： 3.1.1 变卖资产是否受到限制，例如贷款合同、其他类似协议或资产的留置权对此类交易的限制 ； 3.1.2 管理层决定变卖的资产的变现能力 ； 3.1.3 资产的处置可能带来的直接或间接影响 。 3.2 管理层计划借款 ： 3.2.1 借款融资的可能性，包括被审计单位在财务困境时期的融资记录，现有的和已经承诺的借款协议 ； 3.2.2 借款融资的可行性，包括新增借款条件对其融资可能产生的影响，例如被审计单位是否还有可被用于银行借款担保的资产 。 3.3 管理层计划重组债务 ： 3.3.1 现有的或已承诺的债务重组协议 ； 3.3.2 履行债务重组协议的可行性 。 3.4 管理层计划削减或延缓开支 ： 3.4.1 削减管理费用、延缓维修项目或研发项目、或以租赁资产代替外购资产的可行性 ； 3.4.2 削减或延缓开支可能带来直接或间接影响 。 3.5 管理层计划增加所有者权益 ： 3.5.1 现有的或已承诺的新增投资协议 ； 3.5.2 现有的或已承诺的减少股利支付协议或加速投资方现金交款协议 。 如果被审计单位具有良好的盈利记录，且很容易获取外部资金支持，管理当局可能无须作出详尽分析和相应评估。在此情况下，审计人员通常无须实施下列审计程序，即可对管理当局作出评估的恰当性得出结论。 进一步审计程序 可供选用的审计程序 实质性程序： 4 判断管理层提出的应对计划和其他缓解措施是否可行，其结果是否能够改善持续经营能力： 4.1 向管理层获取有关应对计划的书面声明。 4.2 如果存在相关的预测性财务信息，复核并评价这些信息，包括编制预测信息的基本假设： 4.2.3 将最近若干期间的预测性财务信息与实际结果进行比较； 4.2.4 将本期的预测性财务信息与截至目前的实