事业单位支出和净资产.ppt

例，年终，对已完工项目的专款结余6000元按规定留归单位使用。 　借：拨入专款　　　6000 　贷：事业基金　　　　6000 例，单位以一台专用设备对外投资，评估价3000元，设备的账面原值2800元。 　 借：对外投资　　　　　3000 　贷：事业基金——投资基金　3000 同时，记： 借：固定基金　　　　2800 　贷：固定资产　　　　　　2800 ? 二、固定基金的核算 固定基金是指事业单位固定资产占用的基金。固定基金应按实际发生的数额记账。 ? 固定基金 固定基金的减少数 固定基金的发生数或增加 期末余额：固定基金的实有数 例1，单位用倍购基金购入一台设备1500元。 　借：专用基金——修购基金　1500 　 贷：银行存款　　　　　　　　1500 同时，记： 　借：固定资产　　　1500 　　贷；固定基金　　　　1500 例2，单位融资租入一台经营性设备，按租赁协议确定的价值为2400元，本月支付租金300元。 借：固定资产　　2400 　 贷：其他应付款　　2400 借：经营支出　　300 　贷：固定基金　　　300 借：其他应付款　300 　贷：银行存款　　　300 三　专用基金的核算 专用基金是指事业单位按照规定提取或者设置的有专门用途的资金，主要包括修购基金、职工福利基金、医疗基金和住房基金等。 专用基金 专用基金使用及减少数 专用基金的提取数 期末余额：专用基金的结转数 1．修购基金的提取和核算 　为保证事业单位固定资产更新和维护一个相对稳定的来源，制度规定按照事业收入和经营收入的一定比例提取以及按其他规定转入的资金[如固定资产变价收入规定应转入修购基金)，统一用于事业单位的设备购置和房屋修缮。 事业单位修购基金的提取和核算有两种情况： 　(1)按照事业收入和经营收入的一定比例提取。 　(2)固定资产变价收入，按出售价款转入修购基金。 提取修购基金时： 借：事业支出——修缮费 或经营支出——修缮费 贷：专用基金——修购基金 例1，某单位年度事业收入为100 000元，经营收入40000元，提取比例为5％。年终根据提取比例提取修购基金。 提取额： 　(100000× 5％)十(40000 × 5％)＝7000(元) 借：事业支出　　　　　5000 　 经营支出　　　　　2000 货：专用基金——修购基金　　7000　　 2．职工福利基金的提取和核算 　　职工福利基金是指按照结余的一定比例提取转入的，用于单位职工的集体福利设施、集体福利待遇等的资金。 提取职工福利基金时： 借：事业支出——职工福利费 或经营支出——职工福利费 贷：专用基金——职工福利基金 提取医疗基金时： 借：事业支出——社会保障费 或经营支出——社会保障费 贷：专用基金——医疗基金 结余分配 一、　结余 结余是事业单位在一定期间各项收入与支出相抵后的余额。 事业单位的结余主要包括事业结余和经营结余。 事业结余是指事业单位各项非经营收支相抵后的余额。设置“事业结余”账户核算。 经营结余是事业单位经营收支相抵后的的余额。设置“经营结余”账户进行核算。 事业结余 期末余额：本期实现的结余 借 贷 年终，全额转入“结余分配” 净资产账户 本期各项非经营支出的归集 本期各项非经营收入的归集 经营结余 期末余额：本期实现的结余 借 贷 本期各项经营支出的归集 本期各项经营收入的归集 年终结转到“结余分配” 期末核算事业结余时记： 借：财政补助收入 上级补助收入 事业收入 其他收入 贷：事业结余 借：事业结余 贷：拨出经费 事业支出 上缴上级支出 对附属单位补助 结转自筹基建 期末核算经营结余时记： 借：经营收入 贷：经营结余 借：经营结余 贷：经营支出 销售税金 为了核算事业单位当年结余分配的情况和结果，设置“结余分配”科目。本科目一般设置“应交所得税”，“提取专用基金”等明细科目。 ? 二、　结余分配的核算 年终，按规定进行分配 结余分配 借 贷 结余分配数 当年结余转入数 期末余额：未分配的结余 转入“事业基金” 事业结余结转分配时： 借：事业结余 贷：结余分配 经营结转分配时： 借：经营结余 贷：结余分配 “结余分配”账户下一般设“应交所得税”，“提取专用基金