2011报关员考试第五章第五节知识点及其课后考题详解.docVIP

　第五节进出口税费减免 　　一、减免税规定 　　(一)法定减免税(海关放行后不再进行监管) 　　下列进出口货物、进出境物品，减征或者免征关税：(掌握) 　　1、关税税额在人民币50元以下的一票货物; 　　2、无商业价值的广告品和货样; 　　3、外国政府、国际组织无偿赠送的物资; 　　4、在海关放行前遭受损坏或者损失的货物; 　　5、进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品; 　　6、中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品; 　　7、法律规定减征、免征关税的其他货物、物品。 　　单选题(09年考题) 　　下列进出口货物中，属于法定减免税范围的是() 　　A.关税完税价格在人民币50元以下的一票货物 　　B.无商业价值的货样、广告品 　　C.外国政府、国际组织、商业机构无偿赠送的物资 　　D.在海关放行后遭受损坏或损失的货物 　　答案：B 　　(二)特定减免税(海关放行后需进行后续监管) 　　参考教材第315页至319页(2010年新增加了第6点，其他内容排列顺序做了调整) 　　特定减免税有关项目税费减免 减免税费 特定减免税项目 免征关税、进口环节增值税、消费税 科教用品； 科技开发用品； 救灾捐赠物资； 残疾人专用品 免征关税、进口环节增值税 重大技术装备（10年新增） 扶贫慈善捐赠物资； 海上石油、陆上石油项目进口物资 远洋渔业项目进口自捕水产品； 免征关税 外商投资项目投资额度内进口自用设备； 外商投资企业自有资金项目； 国内投资项目进口自用设备； 贷款项目进口物资； 贷款中标项目进口零部件； 集成电路项目进口物资 　　多选题：(2007年考题) 　　下列可以免征进口关税和进口环节增值税、消费税的特定减免税货物是： 　　A.科教用品 　　B.残疾人用品 　　C.科技开发用品 　　D.扶贫慈善捐赠物资 　　答案：ABC 　　(三)临时减免税(了解) 　　临时性减免税一般是“一案一批”。 　　二、减免税申办及管理(与教材第三章第五节163-168页的内容是一样的) 　　(一)减免税申办手续 　　参见教材第319页至321页 　　(二)减免税货物管理 　　参见教材第321页至323页 　　第六节进出口税费的缴纳与退补 　　一、税款缴纳 　　(一)缴纳地点与方式 　　1、地点 　　一般情况：货物的进出境地 　　特殊情况：纳税义务人所在地(“属地纳税”) 　　2、方式 　　柜台支付税费和网上支付税费 　　(二)缴纳凭证 　　1、进出口关税、进口环节代征税：适用“海关专用缴款书” 　　2、滞纳金：适用“海关专用缴款书” 　　3、追征、补征：适用“海关专用缴款书” 　　4、退税：适用“收入退还书” 　　二、税款退还 　　(一)退税的范围(重点) 　　以下情况海关核准可予以办理退税手续： 　　1、已缴纳进口关税和进口环节税税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的; 　　2、已缴纳出口关税的出口货物，因品质或者规格原因原状退货复运进境，并已经重新缴纳因出口而退还的国内环节有关税收的; 　　3、已缴纳出口关税的货物，因故未装运出口申报退关的; 　　4、散装进出口货物发生短卸、短装并已征税放行的，如果该货物的发货人、承运人或者保险公司已对短卸、短装部分退还或者赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还进口或者出口短卸、短装部分的相应税款; 　　5、进出口货物因残损、品质不良、规格不符的原因，由进出口货物的发货人、承运人或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款; 　　6、因海关误征，致使纳税义务人多缴税款的。 　　(二)退税的期限及要求(掌握期限) ? 　　1、进出口货物的收、发或人或他们的代理人，在缴纳税款后发现多缴税款的，自缴纳税款之日起1年内，向海关申请退税，逾期海关不予受理。 　　2、海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续，纳税义务人应当自收到通知之日起3个月内办理有关退税手续。 　　3、进口环节增值税已予以抵缴的除国家另有规定外不予退还。已征收的滞纳金不予退还。 　　判断题(2008年考题) 　　海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退还手续，但已征收的滞纳金不予退还。 　　答案：对 　　(三)退税凭证(“收入退还书”) 　　参见教材第325页 　　三、税款追征和补征 　　(一)追征和补征税宽的范围(理解掌握) 　　1、进出口货物放行后，海关发现少征或者漏征税款的 　　2、因纳税义务人违反规定造成少征或者漏征税款的 　　3、海关监管货物在海关监管期内因故改变用途按照规定需要补征税款的 　　(二)追征、补征税款的期限和要求(掌握期限) 　　1、进出口货物完税后，由于海关方面的原