第三章-2 会计账簿.pptVIP

* 一、账簿的作用 亦称账册，是由许多具有专门格式而又相互联系的账页组成，用来序时、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿籍。簿籍是账簿的外表形式，账户记录则是账簿的内容。 其作用概括起来主要有以下几点： 1．可以为经营管理提供系统完整的会计资料。 2．会计账簿是会计分析和会计检查的基础。 3．会计账簿是编制会计报表的主要依据。 第三章（2） 会计账簿 经济业务 会计凭证 会计账簿 会计报表 二、账簿的种类与格式 （一）按账簿的性质和用途分类 1.序时账簿 序时账簿又称日记账，是根据经济业务发生或完成的先后顺序，逐日、逐笔连续地进行登记的账簿。 2.分类账簿 分类账簿是对发生的全部经济业务进行分类登记的账簿。 3．备查账簿 备查账簿是属于备查性质的一种辅助登记账簿，亦称备查登记簿 总结 会 计 账 簿 租入固定资产登记簿 代管商品物资登记簿 受托加工物资登记簿等等 备查账簿 主要账簿 序时账簿 分类账簿 银行存款日记账 现金日记账 总分类账簿 明细分类账簿 日记账格式 现金日记账 银行日记账 总账格式 总 账 明细账格式 明细账1 明细账2 明细账3 明细账4 （二）按账簿的外表形式分类 1．订本式账簿 订本式账簿是在未启用前就把一定数量的账页装订成册的账簿。 2．活页式账簿 活页式账簿的账页都是散的，在记账时装置在活页夹内使用。 3．卡片式账簿 卡片式账簿是用硬纸片印成专门格式的账卡，放置在特制的卡片箱内 日记账与总账通常采用 明细账通常采用 固定资产除设总账、明细账外，还应设置卡片账 卡片式的账页格式 （三）按账簿的账页格式分类 1．三栏式账簿 2．多栏式账簿 3．数量金额式账簿 日记账、总账、只需要反映金额增减变动的明细账（如应收、应付账款）通常采用 需要反映若干个栏目的明细账采用（如制造费用、生产成本、管理费用） 既要反映金额，又要反映数量的项目的明细账采用（如原材料、库存商品） 借贷余三栏式账页格式 付出 第2页 余额 借方 … 贷方 第1页 余额 借方 贷方 … 借或贷 摘要 … 第2页 余额 借方 贷方 … 借或贷 摘要 … 结账 生产成本明细账 分第 页 总第 页 一 级科目编号及名称生产成本 二 级科目编号及名称 236产品 ××年 凭证 摘 要 借 方 月 日 字 号 3 1 月初余额 28000 3 3 3 3 31 31 31 转 转 68 72 领用材料 分配工资 70000 90000 3 31 月末在产品 4000 5000 23000 直接材料 直接人工 制造费用 合计 31 转 转 73 78 分配福利费 分配制造费用 3200 54200 12600 12000 70000 90000 12600 12000 3 31 转 79 完工转出 89000 125600 14600 600 229200 9600 页次 ×年 凭证 ? 摘 要 收入 发出 结存 月 日 字 号 7? ? ? ? ? 1 1 10 14 18 20 22 25 ? 付 转 转 付 转 付 转 ? 6 18 29 22 38 28 12 月初余额 购料 发出 购料 购料 发出 购料 发出 7 31 本月合计 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 200 10 2000 70 10 700 260 2600 270 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 10 100 1000 2700 10 100 110 1100 150 1500 260 2600 240 2400 20 200 300 3000 320 3200 310 3100 10 100 10 100 750 810 原材料明细账 总页次 类别 品名 规格 计量单位 存储地点 最低存量 三、会计账簿的基本内容 1．封面。它主要标明账簿名称，此外还应标明记账单位的名称。 2．扉页。它主要标明账簿的启用和截止日期、页数、册次、经管账簿人员一览表及其签章 、会计主管人员签章等。 3.账页。其主要内容应包括：① 账户的名称（会计科目、明细科目）；② 登账日期栏；③ 凭证种类和号数；④ 摘要栏；⑤ 金额栏；⑥ 总页次和分户页次。 徐 州 市 四 方 电 机 厂 总 分 类 账 二○○一 年 度 账簿启用表 单位名称 账簿编号 本账簿共计 页 号 账簿页数 字第 号第