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第六章 现金流量分析 §6.1 现金流量表及现金流量的分类 §6.2 现金流量的质量分析 §6.3 现金流量表的指标分析 1998年2月18 日财政部颁发现金流量表准则 2001年1月18 日修订 2006年2月15 日财政部重新颁布38个具体准则 将补充资料改为附注 —其中第31号准则为现金流量表准则 【引例】 现金流量表存在三大异常 请思考： (1)山东黄金是否隐藏利润 ? (2)企业现金流量表的各个项目之间、现金流量表 与其他报表之间的内在联系应该是怎样的？ 第6.1节 现金流量表及现金流量的分类 一、现金流量表及相关概念 二、现金流量表的作用 三、现金流量的格式 四、现金流量的分类 一、现金流量表及相关概念 1.定义：现金流量表是指反映企业在一定会计 期间现金和现金等价物流入和流出的报表。 2.编制基础： （1）现金 （广义）： 库存现金，可以随时用于支付的银行存款，其他货币 资金：如外埠存款、银行汇票、银行本票等 （2）现金等价物 一般指三个月内到期的债券投资。 3.编制范围 (1)不涉及编制基础的经济业务： ——与现金流量表无关 (2)同时涉及编制基础的经济业务： ——与现金流量表无关 (3)单方面引起现金流入、流出的经济业务： ——列入现金流量表 4、现金流量表依据的发生制 ——收付实现制 ——只要现金在本期进入企业，就是本期的现金流 入，不用考虑是否是本期的应收款项 ——只要现金在本期支付出去，就是本期的现金流 出，不用考虑这笔钱是否是本期的应付款。 【案例1】：假设乐凯胶片（600135） 2010年4月发 生如下业务，判断是否列入4月份现金流量表： 1）本期向A公司销售产品中，有50万元是收现收 入，赊销140万元。 2）B公司签发支票，偿还2009年的欠款50万元 3）预收C公司的货款50万元存入银行。 4）通过银行转账补交3月份的税款10万元。 【思考题】为什么企业有时会出现 ——利润表上有钱赚，但企业却没钱花？ 【案例2】乐凯胶片2010年3月份： 公司生产的胶片实现收入2000万元（其中收现1000万 元，其余为赊销），从供应商处付现购买了600万元的原材 料。假定公司其他方面的开支忽略不计。 现金流量表： 钱是赚回来 现金流入量：1000万 的，利润是算 现金流出量：600万 出来的！ 现金净流量=1000万-600万=400万 利润表： 企业的利润=2000万-600万=1400万 二、现金流量表的作用 1.说明企业现金流入、流出的原因 2.规划和预测未来产生现金的能力 3.分析净利润与现金流量差异的原因 4.分析财务状况和经营成果的可靠性 课后练习： 1、熟悉现金流量表主表的内容 2、阅读华星公司现金流量表 三、现金流量表的格式 财政部统一规定： 一般企业 —P282-华星公司现金流量表分析 商业银行 保险公司 证券公司 包括两部分：主表、附注