2015年会计初级考试重要资产账务处理一览表7.0.xlsVIP

Sheet1 交易性金融资产 持有至到期投资 可供出售金融资产—成本 持有至到期投资—成本 长期股权投资—成本 贷：其他货币资金—存出投资款 1、计提减值准备 借：持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资—成本 贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率） 借或贷 持有至到期投资—利息调整（差额） 借：应收股利（应收利息） 长期股权投资减值准备 贷：投资收益 贷：公允价值变动损益 贷：资本公积—其他资本公积 贷：交易性金融资产—公允价值变动 借：公允价值变动损益 持有至到期投资减值准备 长期股权投资减值准备 借：交易性金融资产—成本 借：持有至到期投资—成本 借：长期股权投资—成本 含交易费 投资收益 （交易费用） 借：应收利息（债卷面值*票面利率） 贷：投资收益 借或贷 可供出售金融资产—利息调整（差额） 2、一次还本付息 同时： 借：交易性金融资产—公允价值变动 借：可供出售金融资产—应计利息（票面利息） 借：其他货币资金—存出投资款 借：长期股权投资—损益调整 贷：应收利息 贷：长期股权投资—损益调整 借：可供出售金融资产—公允价值变动 借：长期股权投资—其他权益变动 贷：交易性金融资产—成本 贷：可供出售金融资产—成本 贷：长期股权投资—成本 同时 借：资产减值损失 贷：持有至到期投资减值准备 贷：长期股权投资减值准备 2、转回减值准备 借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失 借：可供出售金融资产减值准备 贷：资产减值损失 贷：长期股权投资—成本 借：资本公积—其他资本公积 可供出售金融资产减值准备 贷：持有至到期投资—利息调整（折价) 借或贷 持有至到期投资—利息调整（差额） 股票 成本法 权益法 贷：投资收益 （期初摊余成本*实际利率） 2、不得转回 或贷：可供出售金融资产—利息调整 贷：投资收益 取得 持有期间 出售 减值准备 借：投资性房地产 贷：银行存款 1、外购的 贷：在建工程 贷：开发产品 借：存货的跌价准备 借：投资性房地产 借：投资性房地产减值准备 贷：投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产减值准备 借：投资性房地产—公允价值变动 贷：投资性房地产—公允价值变动 取得的租金收入 借：银行存款 贷：其他业务收入 借：其他业务成本 借：投资性房地产累计折旧 贷：投资性房地产 贷：投资性房地产 —成本 不计提减值准备 —利息调整 —应计利息 —应计利息 —其他权益变动 —损益调整 投资收益 —公允价值变动 —应计利息 —利息调整 —公允价值变动 —利息调整（溢价） —利息调整 借：投资性房地产 固定资产 无形资产 差旅费、谈判费用计入管理费 —损益调整 1、外购的 借：投资性房地产—成本 2、自行建造 借：投资性房地产— 成本 贷：在建工程 借：存货的跌价准备 贷：开发产品 贷：固定资产 借：应收股利 成本模式对应结转不确认损益 非投资性房地产结转投资性房地产的原则 累计折旧 在建工程 工程物资 需要安装 借：固定资产 贷：银行存款 不需要安装 借：在建工程 2、自建的 自营工程 借：工程物资 贷：银行存款 贷：在建工程 借：在建工程 贷：工程物资 贷：库存商品 贷：应付职工薪酬 购买处理的原则 出包工程 管理部门 借：制造费用 贷：累计折旧 借：管理费用 销售费用 后续支出 可资本化 不可资本化 累计折旧 1、借：在建工程 贷：固定资产 2、借：在建工程 贷：银行存款 3、借：固定资产 贷：在建工程 1、生产部门、管理部门发生的日常修理 2、专设销售机构发生的日常修理 借：销售费用 贷:银行存款 固定资产的处置 贷：固定资产 贷：固定资产清理 贷:应交税费—应交营业税 贷：营业外收入—非流动资产处置利得 处置时有利得 处置时有损失 贷：固定资产清